Право давать и брать в долг, учет финансовой помощи у предпринимателя - «единщика»

Письмо ГНСУ от 11.02.2013 г. №1990/6/17-1216

Согласно НКУ возвратная финансовая помощь — это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов (другой компенсации, платы) за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату. То есть сумма средств будет иметь статус «возвратной финансовой помощи» и учитываться нижеописанным способом, только если соблюдаются два условия, прописанные в договоре:

1) договор не предусматривает плату за пользование полученными денежными средствами;

2) полученная сумма должна быть возвращена в установленный срок.

Предприниматель — плательщик единого налога получает возвратную финансовую помощь.

ГНС делает вывод, что предприниматель - «единщик» не включает в доход сумму возвратной финансовой помощи (а также суммы кредитов), полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения (согласно пп. 3 пункта 292.11 ст. 292 НКУ).

От себя добавим, что при получении денежных средств предприниматель не отражает их ни в Книге учета, ни в Декларации «единщика» за этот период, поскольку данные суммы не являются доходом.

В случае если возвратная финансовая помощь не возвращена спустя 12 месяцев после её получения, невозвращенная финансовая помощь (или её не возвращенная часть, если помощь была частично возвращена) включается в состав доходов того периода, когда истекло 12 месяцев со дня получения денежных средств. Соответственно эти суммы должны быть отражены в Книге учета и в декларации в том периоде, когда истекло 12 месяцев со дня получения денежных средств.

Предприниматель — плательщик единого налога предоставляет возвратную финансовую помощь (дает заем).

ГНС акцентирует на том, что возвратная финансовая помощь:

1) согласно нормам ГКУ соответствует договору займа, условия которого должны соответствовать ст. 1046 — 1053 ГКУ. В частности, договор займа считается беспроцентным, если он заключен между физлицами на сумму, не превышающую 50 н.м.д.г. (850 гр-н), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (п. 2 ст. 1048 ХКУ)

2) является займом и, согласно пп. 6.1 п. 1 ст. 4 Закона Украины от 12.07.2001 г. №2664 «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» (далее — Закон), является финансовой услугой.

Касательно выдачи денежных средств под проценты ГНС утверждает, что предоставить денежные средства взаем под проценты имеют право только финансовые учреждения.

Кроме того, ГНС напоминает, что не могут быть плательщиками единого налога, в частности, предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества [1]. От себя добавим, что к посредническим услугам на рынках финансовых услуг относится деятельность, включающая консультирование, экспертно-информационные услуги, работу по подготовке, заключению и выполнению (сопровождению) договоров об оказании финансовых услуг, другие услуги, определенные законами по вопросам регулирования отдельных рынков финансовых услуг.