Согласно п. 24 МСФО 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности», первая финансовая отчетность субъекта хозяйствования, составленная по МСФО, должна включать:
a) согласование его собственного капитала согласно предыдущим ОПБУ с капиталом согласно МСФО для обеих дат, а именно:
- даты перехода на МСФО и
- даты конца позднего периода, отраженного в последней годовой финансовой отчетности предприятия согласно предыдущим ОПБУ;
б) согласование общего совокупного дохода по МСФО за поздний период в последней годовой финансовой отчетности предприятия. Отправной точкой для такого согласования является общий совокупный доход согласно предыдущим ОПБУ за тот же период или, если предприятие не отражает в отчетности такую общую сумму, прибыль или убыток согласно предыдущим ОПБУ;
в) если субъект хозяйствования впервые признал или сторнировал любые убытки от обесценивания при составлении своего отчета о финансовом положении по МСФО на начало периода, раскрытие информации, что требовалось бы МСБУ 36 «Уменьшение полезности активов», в случае признания субъектом хозяйствования этих убытков от уменьшения полезности или их сторнирования в периоде, начинающемся с даты перехода на МСФО.
Таким образом, субъект хозяйствования должен содержать в своей первой финансовой отчетности по МСФО вышеупомянутые согласования. Если же в процессе перехода П(С)БУ на МСФО составленная финансовая отчетность на обе даты не содержит корректировок в связи с таким переходом, в примечаниях к финансовой отчетности обязательно указывается этот факт.
