Напомним, что доход работника в виде частичной стоимости путевки, оплаченной за счет средств ФСС, отражается в налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «156». Часть стоимости путевки, оплаченная за счет собственных средств работника, в налоговом расчете по форме № 1ДФ не отражается.
Налоговый расчет по форме № 1ДФ подается налоговыми агентами ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.
Для разъяснения ситуации рассмотрим пример:
ООО «А» получило от ФСС путевку в детский оздоровительный лагерь стоимостью 7 000,00 грн с частичной оплатой в размере 10 %. В июне 2014 года в соответствии с решением комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию организации, надлежащим образом оформленным протоколом, путевка выдана работнице Ивановой П.П. Частичная оплата в размере 700,00 грн (7 000,00 х 10 %) внесена работницей в кассу организации и перечислена ФСС отдельным платежным поручением в течение установленных сроков в июне 2014 года. Ребенок уезжает в лагерь в июле 2014 года.
В учете и отчетности это отражается следующим образом:
Бухгалтерский учет
№ |
Содержание операции |
Счета |
Сумма, грн |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Получена путевка с ФСС |
025 |
— |
7000,00 |
2 |
Принята в кассу организации частичная оплата стоимости путевки |
301 |
685 |
700,00 |
3 |
Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работницей |
311 |
301 |
700,00 |
4 |
Отражена задолженность организации перед ФСС |
685 |
378 |
700,00 |
5 |
Перечислена ФСС частичная оплата стоимости путевки |
378 |
311 |
700,00 |
6 |
Выдана путевка застрахованному лицу |
— |
025 |
7000,00 |
Путевка фактически передана работнице в июне 2014 года, то есть Иванова П.П. получила доход в виде частичной стоимости путевки, оплаченной за счет средств ФСС, в сумме 6 300,00 грн (7 000,00 – 700,00) в июне 2014 года.
Поэтому в налоговом расчете по форме № 1ДФ за II квартал 2014 года ООО «А» отражает доход Ивановой П.П. с признаком дохода «156». Часть стоимости путевки, оплаченная за счет собственных средств Ивановой П.П. (700,00 грн), в форме № 1ДФ не отражается.
Фрагмент налогового расчета по форме № 1ДФ за II квартал 2014 года:
1 |
2 |
3а |
3 |
4а |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||
<…> |
||||||||||||||
№ |
ИНН Ивановой П.П. |
6300 |
00 |
6300 |
00 |
— |
— |
— |
— |
156 |
— |
— |
— |
— |
<…> |
||||||||||||||