№1-2(36-37)(2015)

Аудиторы, занимающиеся вопросами проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, контроля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, сталкиваются с вопросами определения надежности и финансовой безопасности контрагентов, с которыми взаимодействует компания. В настоящее время даже молодой специалист-аудитор может осуществить проверку партнеров (для этого совсем нет необходимости иметь «нужные знакомства»), чем может обезопасить компанию от заключения сделок с мошенником, либо своевременно дать сигнал юридической службе предпринять соответствующие действия.

Правильный регламент

К сожалению, современная судебная практика показывает, что предприятия мало внимания уделяют проверке своих партнеров перед заключением сделок. Часто такая ситуация имеет место в компаниях, где слишком властные и авторитарные полномочия отданы сотрудникам, занимающимся либо закупками (директора направлений/начальники отделов снабжения, логистики), либо продажами (коммерческий директор/начальник отдела сбыта, продаж, обслуживания клиентов, экспорта), вместе с тем такие важные службы, как юридическая, финансовая, бухгалтерская, отдел внутреннего аудита считаются бюрократами, а конструктивная работа с ними – лишней тратой времени. Результатом такого положения дел в компании являются безнадежная дебиторская задолженность, невозможность или нецелесообразность отстаивания своих интересов в суде, как следствие – финансовые потери, убытки, а еще и «заработанная» репутация компании, которую можно легко обмануть.

Поменять такую сложную ситуацию можно – для этого потребуется дополнить общепринятую процедуру заключения и сопровождения сделок с контрагентами. Такую процедуру необходимо закрепить локальным нормативным актом – приказом, положением, инструкциями. Итак:
Определить перечень документов (надлежаще заверенных копий), которые на этапе подготовки сделки ваши специалисты запрашивают у контрагентов. Как правило, это:
– выписка, извлечение из единого государственного реестра предприятий; свидетельство о государственной регистрации;
– справка из статистики с видами деятельности;
– устав, протоколы и приказы о назначении директоров, доверенности;
– свидетельство по единому налогу; справка из налоговой инспекции о выбранной системе налогообложения для предпринимателей на общей системе налогообложения;
– справка из банка о наличии текущего счета;
– копии лицензии и разрешений (если законодательно для определенного вида деятельности установлены особые требования).

Исходя из полученных документов, проверяются полномочия лица, подписывающего договор. Также проверяется устав будущего партнера: не истек ли срок полномочий директора; имеются ли ограничения на заключение сделок директором. Часто собственники устанавливают требование об одобрении сделок, заключаемых на суммы свыше определенного уровня. При работе с представителем по доверенности порядок действий следующий:
– удостовериться в личности (запросив паспорт или иной документ, удостоверяющий личность);
– проверить порядок оформления доверенности (наличие печати компании или нотариального удостоверения);
– проверить указание даты оформления доверенности (доверенность без даты недействительна);
– проверить, не истек ли срок действия доверенности;
– проверить объем полномочий, предоставленный доверенностью (часто встречаются ограничения по сумме или доверенность выдана только на определенные виды сделок, например, только на аренду).

Еще один важный аспект, требующий внимания и указанный в уставе, – размер уставного фонда. Часто можно встретить торговые фирмы, которые имеют минимальный уставной фонд, например, порядка 1000 грн, а предоплату за оборудование вносят в размере 50 000 грн. Юристы и аудиторы знают, чем чревато такое соотношение в случае неисполнения поставщиком своих обязательств, и на этом необходимо заострить внимание руководителя, который примет определенное решение с учетом обозначенных рисков.

Это лишь минимальные действия. Существует много иных формальностей, требующих проверки опытными юристами, но часто даже такие действия не выполняются сотрудниками, непосредственно заключающими договора, поэтому аудитору следует проверить, как обстоит дело в его компании и что действительно выполняется, а что просто прописано на бумаге.

Проверка будущего парт­нера (по наименованию; фамилии, имени, отчеству предпринимателя или по коду) в общедоступных открытых реестрах (полный перечень представлен в пунктах 2 и 3). Особенно следует выделить два главных из них, с точки зрения хозяйственной деятельности, с которыми следует плотно работать на этапе подготовки сделки.

Первый общедоступный ресурс – http://irc.gov.ua – по сути, в нем вы найдете подтверждение данных, предоставленных контрагентом в перечне вышеуказанных документов (рис. 1).

Поиск сведений в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц–предпринимателей регламентирован приказом Министерства юстиции Украины «Об утверждении Порядка предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц–предпринимателей» от 14.12.2012 г. № 1846/5, зарегистрированным в Министерстве юстиции 18.12.2012 г. под № 2105/­22417. В данном реестре аудитор и юрист могут проверить следующие аспекты на этапе подготовки сделки с будущим партнером:
1) В отношении юридических лиц:
– полное наименование юридического лица и сокращенное при его наличии;
– полное и сокращенное наименование юридического лица на английском языке в случае их наличия;
– идентификационный код юридического лица;
– организационно-правовая форма;
– местонахождение юридического лица;
– перечень учредителей (участников) юридического лица, в том числе фамилия, имя, отчество (если учредитель – физическое лицо); наименование, местонахождение и идентификационный код юридического лица (если учредитель – юридическое лицо);
– данные о размере уставного (составленного) капитала, в том числе доли каждого из учредителей (участников), и о дате окончания его формирования;
– виды деятельности;
– сведения об органах управления юридического лица;
– фамилии, имена, отчества, даты избрания лиц, назначаемых в орган управления юридического лица, уполномоченных представлять юридическое лицо в правоотношениях с третьими лицами, или лиц, которые имеют право совершать действия от имени юридического лица без доверенности, в том числе подписывать договоры;
– данные о наличии ограничений относительно представительства от имени юридического лица;
– данные об обособленных подразделениях юридического лица: наименование и местонахождение обособленного подразделения, его идентификационный код;
– данные о нахождении юридического лица в процессе производства по делу о банкротстве, санации: отметка о нахождении юридического лица в процессе производства по делу о банкротстве, санации; фамилия, имя и отчество распорядителя имущества, санатора;
– сведения о нахождении юридического лица в процессе прекращения деятельности;
– сведения о сроке, определенном учредителями юридического лица, судом или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, для заявления кредиторами своих требований;
– данные о юридических лицах, правопреемником которых является зарегистрированное юридическое лицо;
– данные о юридических лицах–правопреемниках: полное наименование и местонахождение юридических лиц, их идентификационные коды;
– данные органов статистики об основном виде экономической деятельности юридического лица;
– информация об осуществлении связи с юридическим лицом.
2) В отношении физических лиц–предпринимателей:
– фамилия, имя, отчество физического лица;
– место жительства;
– виды деятельности;
– дата государственной регистрации, дата и номер записи о включении в Единый государственный реестр;
– дата и номер записи о прове­дении государственной регистра­ции физического лица–предпри-­
нимателя;
– данные органов государственной статистики об основном виде экономической деятельности;
– данные о пребывании физического лица–предпринимателя в процессе банкротства;
– дата и номер записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физлицом–предпринимателем, основание для его внесения;
– дата отмены государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом–предпринимателем, основание для ее внесения;
– информация об осуществле­нии связи с физическим лицом–предпринимателем.

Второй общедоступный ресурс – http://reyestr.court.gov.ua (рис. 2).

Единый государственный реестр судебных решений – автоматизированная система сбора, хранения, защиты, учета, поиска и предоставления электронных копий судебных решений. Судебные решения, внесенные в данный реестр, открыты для бесплатного круглосуточного доступа на официальном веб-портале судебной власти Украины в соответствии с Законом Украины «О доступе к судебным решениям» от 22.12.2005 г.

№ 3262-IV. Пользователям Реестра предоставляется возможность поиска, просмотра, распечатки электронных копий судебных решений, копирование их текстов в целом или частей в соответствии с режимом доступа к судебным решениям.

Сразу оговоримся, найти в этом реестре контрагентов-предпринимателей вам не удастся, так как их Ф.И.О. зашифрованы. В этом реестре по наименованию партнера вы может узнать, в каких судебных разбирательствах он задействован, отстаивают ли свои права его клиенты, предмет и специфику таких разбирательств, как часто ваш потенциальный партнер нарушал свои обязательства, насколько много подобных судебных тяжб и т.п. Необходимо помнить, что в данном реестре ваши контрагенты точно так же могут почерпнуть информацию о вас, поэтому, прежде чем судиться со всеми подряд, подумайте, стоит ли финансовая выгода утраченного имиджа. Оптимальным будет направить усилия вашей юридической службы на предотвращение судебных разбирательств, не заключая сделки с ненадежными партнерами, выполняя действия, описанные в статье.

Действия по проверке будущих партеров по п. 2, в зависимости от оргструктуры, предписанных должностных обязанностей, численности персонала можно возложить на юристов, специалистов по договорам, бухгалтера, экономиста финотдела, внутреннего аудитора – главное, чтобы они выполнялись, а выявленные проблемные моменты сразу же доводились до ведома руководства.
Прочие общедоступные реестры для проверки.

3.1. Единый лицензионный реестр – http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeLR.html (рис. 3). По поиску на данном ресурсе можно проверить наличие и срок действия лицензии контрагента. Работа лицензионного реестра регламентирована постановлением Кабмина Украины «Об утверждении Порядка формирования, ведения и использования данных лицензионного реестра и передачи их в Единый лицензионный реестр» от 08.10.2000 г. № 1658.

3.2. На сайте государственной фискальной службы тоже есть три важных реестра:
3.2.1. Реестр плательщиков НДС: http://minrd.gov.ua/reestr (рис. 4).

3.2.2. Реестр аннулированных свидетельств НДС: http://minrd.gov.ua/anulir
3.2.3. Сервис «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера»: http://minrd.gov.ua/businesspartner, где по коду или наименованию контрагента можно узнать информацию о наличии налогового долга, прав налогового залога на имущество контрагента.

3.3. База данных Единого реестра специальных бланков нотариальных документов: http://rnb.informjust.ua – проверка подлинности доверен­ностей и других документов, удостоверенных нотариусом (поиск по серии и номеру бланка).

3.4. Реестр общественных объединений: http://rgo.informjust.ua

3.5. Единий реестр гражданских формирований (рис. 5): http://rgf.informjust.ua/home/index

3.6. Реестр печатных СМИ: http://dzmi.informjust.ua/

3.7. Единый реестр адвокатов Украины (рис. 6): http://www.unba.org.ua/erau/

3.8. База данных утерянных паспортов (платно, запрос – 5 грн): https://credithistory.com.ua/ru
Посредством этого же сайта можно получить сведения о своей кредитной истории, в том и числе и для юридических лиц (платно, 25 грн) (рис. 7).

3.9. Проверить дипломы специалистов можно здесь: http://www.osvita.net/checkdoc.php

3.10. Розыскная база данных МВД: http://mvs.gov.ua/mvs/control/investigation/search/wantedPerson

3.11. Реестр зарегистрированных товарных знаков и услуг, база данных промышленных образцов, база данных изобретений: http://www.uipv.org/ua

3.12. Государственная служба финансового мониторинга – база данных лиц, которые связаны с террористической деятельностью или против которых применены международные санкции: http://www.sdfm.gov.ua

3.13. Государственный реестр телерадиоорганизаций Украины: http://www.nrada.gov.ua/ua/13720.html

3.14. База данных экспортеров Украины: http://ukrexport.gov.ua/rus/ukr_export_exporters/?country=ukr

3.15. База данных инфраструктуры экспорта Украины: http://ukrexport.gov.ua/rus/baza_ukr_infrastructure/?country=ukr

3.16. Реестр лицензиатов изготовителей бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности (Министерство финансов Украины): http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article%3fshowHidden=1&art_id=275709&cat_id=50127&ctime=1288598412360

3.17. Реестр участников фондового рынка Украины: http://www.nssmc.gov.ua/fund/registers, http://smida.gov.ua/db

3.18. Реестр уполномоченных аудиторских фирм на фондовом рынке: http://www.nssmc.gov.ua/fund/auditors-register

3.19. Реестр финансовых организаций: http://kis.nfp.gov.ua/

3.20. Реестр субъектов хозяйствования оценочной деятельности (Фонд государственного имущества Украины): http://www.spfu.gov.ua/_layouts/SPFUSiteDefinition/RegisterSOD.aspx

Интернет – в поисковых системах (Google, Яндекс и т.д.) вводите имя своего контрагента и анализируете полученную информацию. Однако необходимо учитывать, что положительные отзывы о себе могла оставить сама компания, а также могут иметь место и специально оставленные отрицательные отзывы со стороны конкурентов.

Мониторинг. После заключения сделки, предварительно осуществив подобную проверку партнера, не следует считать, что все в порядке – требуется проведение постоянного мониторинга положения ваших контрагентов, особенно в нынешних трудных для бизнеса условиях. Для бизнес-партнеров, с которыми заключены крупные сделки, необходимо осуществлять постоянный мониторинг информации:
– в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц–предпринимателей – ежемесячно, ведь, например, ваш ранее надежный контрагент может находиться на стадии ликвидации;
– в реестре судебных решений – раз в квартал.

Анализ финотчетности

Оценка финансовой надежности на основании финотчет­ности (Формы 1–4: Баланс, Отчет о финрезультатах, Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале) партнера всегда является важным этапом подготовки сделки, но сопряжена со многими трудностями и на практике встречается редко:
– часто контрагенты отказывают в предоставлении такой финотчетности, ссылаясь на коммерческую тайну;
– нередко финотчетность по отдельно взятому предприятию, с которым вы заключаете договор, не дает целостной картины, поскольку бизнес партнера построен на основе холдинга, совокупности хозяйствующих субъектов, состоящих как из юридических, так и физических лиц;
– если компания-партнер не единственная у своего собственника, то с помощью предприятий–аффилированных лиц опытный бухгалтер, специалист по финвопросам может сформировать «правильную», «привлекательную» финотчетность.

Тем не менее аудитору не следует забывать о методах, известных ему со студенческой скамьи, которые при правильном обращении все-таки помогут сделать определенные выводы как аудитору, так и руководству компании, о степени надежности партнера и о том, заключать ли крупный контракт с такой компанией. Главные методы в арсеналеаудитора.

1. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса с помощью коэффициентов.
2. Анализ финансовой устойчи­вости.
3. Диагностика банкротства на основе балансовых моделей.
4. Оценка показателей удовлетворительности структуры баланса.
5. Диагностика банкротства предприятия с помощью моделей (Альтмана, Спрингейта, Лисса, Таффлера, Сайфуллина и Кадыкова и т.п.).

Оценивая надежность партнера, аудитор должен выбрать несколько моделей для проведения постоянного мониторинга (ежеквартально), исходя из специфики рассматриваемой компании. Однако в первый раз требуются проведение анализа по всем предложенным методикам и сравнение полученных результатов. Также следует отметить, что большинство указанных методик лежат в основе оценки надежности вашей компании банком, если вы планируете обращаться за кредитованием. Поэтому вашему предприятию также следует заранее побеспокоиться о показателях своей финотчетности, поскольку и контрагенты, и банк-займодавец будут аналогичным образом анализировать и проверять на надежность вашу компанию.

Due diligence

Это еще один инструмент в арсенале аудитора по проверке бизнес-партнера, но здесь уже, как правило, идет речь о привлечении специализирующейся консалтинговой фирмы. Due diligence – исследование различных сфер деятельности компании, ее финансового состояния и положения на рынке. Процедура DDG недешева в финансовом плане и затратна по времени, поэтому не актуальна для небольших компаний. Основное назначение due diligence – помочь покупателю или собственнику выяснить существенные аспекты хоздеятельности приобретаемой компании. К due diligence прибегают в случаях проверки надежности своего контрагента при совершении особо крупных сделок; оценки инвестиционной привлекательности компании; слияния и поглощения; создания совместного предприятия; покупки компании. Все составляющие due diligence тесно взаимосвязаны, процедура редко проводится одним лицом, поэтому обычно формируют рабочую группу. Консалтинговые и аудиторские фирмы проводят данную процедуру, ориентируясь на собственное понимание аспектов деятельности своих клиентов, а также того, какие вопросы должны быть исследованы согласно заявкам заказчиков, какие документы проанализированы. Отдельные из них ориентируются на опыт западных фирм и своих головных офисов.

Таким образом, существуют достаточно надежные способы проверки потенциальных партнеров, выявления как умышленного мошенничества, так и обычной халатности. Для этого всего лишь необходимо утвердить регламент проверки и поручить соответствующие должностные обязанности специалисту. Это поможет вашей компании снизить риски и финансовые потери.