№7-8(66-67)(2017)

Отказ в регистрации налоговой накладной можно обжаловать

Кабмин завершил формирование нормативной базы работы Единого реестра налоговых накладных в новом режиме.
Автоматическая система регистрации налоговых накладных в ЕРНН полноценно заработала с 1 июля.
При этом ГФС имеет право отказать в регистрации, руководствуясь Критериями оценки степени риска накладных.
Отказ в регистрации можно будет обжаловать в течение 10 дней со дня получения соответствующего решения.
Для рассмотрения жалоб ГФС создаст специальную комиссию, которая будет ее постоянно действующим коллегиальным органом. Комиссия будет рассматривать жалобу на протяжении 10 дней со дня ее получения.
Также установлены требования к форме жалобы, ее содержанию и приложениям к ней.
Порядок рассмотрения жалоб на решения комиссии Государственной фискальной службы об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден Кабмином 4 июля 2017 года.

Украинцы смогут перечислять валюту за границу на основании е-лицензий

Национальный банк Украины вводит выдачу украинских валютных лицензий в электронной форме.
Новая система получения лицензий предусмотрена постановлением НБУ от 15.06.2017 г. № 54, которое вступило в силу 3 июля.
Как сообщается на официальном сайте НБУ, физические лица (кроме предпринимателей) смогут получать электронные индивидуальные лицензии на перечисление иностранной валюты за границу для осуществления отдельных валютных операций через уполномоченные банки.
На основании электронной лицензии физическое лицо сможет в течение одного календарного года перечислить иностранную валюту за границу на общую сумму до $50 000 (в эквиваленте).
Воспользоваться электронной лицензией в пределах установленного лимита физические лица смогут для осуществления трех видов валютных операций: для инвестиций за рубеж, по размещению средств на собственных счетах за пределами Украины, с целью выполнения обязательств перед нерезидентами по договорам страхования жизни.
Для предоставления электронной лицензии и сбора информации об использовании установленного лимита Национальный банк вводит автоматизированную информационную систему «Реестр индивидуальных лицензий на осуществление физическими лицами валютных операций».

Половину валютной выручки надо будет продавать до декабря

Продлено действие требования об обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в иностранной валюте из-за границы в пользу юридических лиц на уровне 50 %.
Требование распространяется на поступления в иностранной валюте 1-й группы Классификатора и в российских рублях.
Не подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины поступления в иностранной валюте:

• в пользу государства или под государственные гарантии;
• по кредитам, займам, привлекаемым в соответствии с международными договорами Украины или от международных финансовых организаций, членом которых является Украина, или от международных финансовых организаций, по договорам с которыми Украина обязана обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям;
• по кредитам, предоставляемым резиденту-заемщику путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам этого резидента перед нерезидентом-экспортером по внешнеэкономическому договору без зачисления кредитных средств на счет резидента в уполномоченном банке, при условии, если такой кредит пре-доставляется банком-нерезидентом и/или с участием иностранного экспортно-кредитного агентства;
• по проектам (программам) международной технической помощи, прошедшим государственную регистрацию;
• по проектам, которые осуществляются на основании соглашений между Украиной и Европейским Союзом об участии Украины в международных программах ЕС;
• по международно-техническим программам и проектам, зарегистрированным в соответствии с ч. 5 и 6 ст. 66 Закона «О научной и научно-технической деятельности»;
• в виде грантов от международных финансовых организаций, членом которых является Украина, в пользу юридического лица-резидента, финансируемого за счет таких грантов, в органах управления которого участвует Правительство Украины;
• в виде денежного обеспечения (гарантийный взнос, залог, задаток, депозит, гарантия) для участия нерезидента в аукционах/торгах/тендерах;
• для осуществления иностранных инвестиций в Украину;
• на корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранной валюте, открытые в уполномоченных банках;
• по операциям по размещению депозитов банками-нерезидентами на счетах в уполномоченных банках;
• в пользу резидентов-посредников по договорам комиссии, поручения, консигнации или по агентским соглашениям, подлежащим дальнейшему перечислению владельцам средств;
• по операциям по обмену иностранной валюты на счетах резидентов, открытых за пределами Украины на основании индивидуальных лицензий НБУ;
• в качестве благотворительной помощи в пользу ее получателей;
• как возвращенные по инициативе иностранного банка-получателя/посредника при условии, если указанные средства были возвращены в течение 7 дней после дня их перечисления уполномоченным банком;
• как ложный перевод.

Это предусмотрено постановлением Нацбанка от 30.05.2017 г. № 45, которое вступило в силу 16 июня 2017 года и будет действовать до 13 декабря 2017 года (включительно).

Украина перейдет на среднесрочное бюджетное планирование

Бюджетная резолюция до 2020 года начинает новый процесс планирования государственных финансов на среднесрочную перспективу и предусматривает рост экономики Украины на 4 %, понижение инфляции до 5 %, понижение дефицита бюджета до 2 % и понижение части долга до 55 % ВВП до 2020 года.
Документ подготовлено Минфином и принято единогласно.
По словам Премьер-министра Владимира Гройсмана, переход к среднесрочному планированию позволит четко понять, какие приоритеты поставлены перед властями страны. Правительство начинает новый бюджетный процесс, и уже в сентябре 2017 года будет внесен новый проект госбюджета на 2018 год согласно Бюджетной резолюции.
Среднесрочное бюджетное планирование распространено в других странах и позволяет формировать отраслевые программы развития на перспективу 2-3 лет.

Утверждены новые правила к делопроизводству для государственных и частных исполнителей

Правила ведения делопроизводства и архива в органах государственной исполнительной службы и частными исполнителями утверждены приказом Минюста от 07.06.2017 г. № 1829/5, который вступил в силу 30 июня.
Требования к порядку документирования деятельности по принудительному исполнению судебных решений и решений должностных лиц других органов, делопроизводству и организации архива едины как для государственных исполнительных служб, так и для частных исполнителей.
Каждому исполнительному документу при регистрации присваивается единый уникальный номер. После окончания исполнительного производства такой документ с отметкой об исполнении отправляется по назначению вместе с постановлением исполнителя и сопроводительным письмом.
Исполнители будут контролировать своевременность исполнения документов. При этом сроки исполнения исчисляются в календарных днях, для внутренних документов – с даты подписания, а для внешних – с даты получения. Документы, в которых не указан срок исполнения, должны быть исполнены не позже чем за 30 календарных дней со дня регистрации.
Также установлены правила хранения документов. Они должны находиться в вертикальном положении в шкафах, которые закрываются на замок. Текущие документы должны храниться отдельно от уже исполненных и переданных в архив.
В случае прекращения деятельности органа государственной исполнительной службы все его документы передаются правопреемнику. Документы частного исполнителя при прекращении им деятельности передаются в архив главного территориального управления юстиции по местонахождению исполнителя.

Как оформить налоговую накладную при поставке услуг в сфере транспортно-экспедиторской деятельности

По договору транспортного экспедирования одна сторона (экспедитор) обязуется за плату и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза.
Порядок обложения НДС операций по поставке услуг в сфере транспортно-экспедиторской деятельности разъяснен в Обобщающей налоговой консультации относительно порядка обложения НДС транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденной приказом ГНС Украины от 06.07.2012 г. № 610.
В частности, при получении денежных средств от заказчика или по дате оформления документов, подтверждающих факт осуществления перевозки для заказчика, в зависимости от того, какое из этих событий произошло ранее, у экспедитора возникает налоговое обязательство по НДС на сумму перевозки и на сумму предоставленных такому заказчику экспедиторских услуг. Данное правило действует и в случае, когда экспедитор сам предоставляет услуги по перевозке, и в случае, когда экспедитор привлекает перевозчика-плательщика НДС. Экспедитор на дату возникновения налоговых обязательств выписывает налоговую накладную заказчику перевозки, в которой отдельными строками отражает стоимость экспедиторских услуг и стоимость услуг по перевозке.
Вместе с тем в налоговой накладной указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты, как описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем.
В графе 2 указывается полное наименование товара/услуги, а также наименование отдельных частей товара, которые поставлены. Количество наименований поставленных товаров/услуг в одной налоговой накладной не может превышать 9999 позиций.
Таким образом, реквизит «Номенклатура товарів/послуг продавця», который отнесен к обязательным (пп. «є» п. 201.1 НКУ), должен соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождается поставка таких товаров/услуг, и не должен содержать других данных: для товара – код товара согласно УКТ ВЭД (графа 3.1), для услуг – код услуги в соответствии с ГКПУ (графа 3.3).
Итак, при выполнении определенных договором транспортно-экспедиционных услуг на дату возникновения налоговых обязательств в налоговой накладной отдельными строками отражается стоимость экспедиторских услуг и стоимость услуг по перевозке с указанием соответствующего кода услуги согласно ГКПУ.
Данное разъяснение предоставило ГУ ГФС в г. Киеве в индивидуальной налоговой консультации от 13.06.2017 г. № 604/ІПК/10/26-15-12-01-18.

Какие ошибки допускают плательщики экологического налога при заполнении отчетности

ГФСУ предварительно проанализировала налоговую отчетность по экологическому налогу за I квартал 2017 года и сообщила о характерных ошибках, допущенных плательщиками:

• плательщики не учли, что с 01.01.2017 г. ставки экологического налога увеличены на 12 %;
• в случае когда коэффициент равен «1», графа 5 приложения 2 и графы 5 и 6 приложения 3 к декларации экологического налога (далее – Декларация) плательщиками не заполняются или
• вместо «1» указывается «0»;
• в графе 5 приложения 2 и графах 5 и 6 приложения 3 к Декларации плательщиками указывается коэффициент другой, нежели предусмотренный НКУ, или вместо коэффициента указывается ставка налога;
• в приложениях 1–3 к Декларации плательщиками указывается не непосредственный код загрязняющего вещества (отходов), а общий – код группы загрязняющего вещества (отходов), или код не указывается;
• в приложениях 1–3 к Декларации плательщиками указывается код одного загрязняющего вещества (отходов), а ставка – другого;
• плательщиками заполняется вместо одного приложения к Декларации другое приложение.

Как в налоговой накладной указывать номенклатуру однородных и идентичных товаров

Номенклатура товара неразрывно связана с указанием кода УКТ ВЭД, а наименование услуги – с кодом данной услуги в соответствии с ГКПУ.
Вместе с тем возможность объединения в однородные группы товаров с разными наименованиями, которые подпадают под определение идентичных или однородных, находится в компетенции предприятия и должна быть определена соответствующим приказом о его учетной политике. В свою очередь, следует учитывать, что такую однородность можно создавать, если изменение названия товара не приведет к изменению кода УКТ ВЭД.
Напомним: в соответствии с пп. 14.1.80 НКУ, идентичные товары (работы, услуги) – товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При этом под идентичными товарами подразумеваются товары, имеющие с оцениваемыми товарами одинаковые признаки, в том числе такие, как:
• физические характеристики;
• качество и репутация на рынке;
• страна производства (происхождения);
• производитель.
Согласно пп. 14.1.131 НКУ, однородные (подобные) товары (работы, услуги) – товары (работы, услуги), которые не являются идентичными, но имеют похожие характеристики и состоят из схожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.
Для определения товаров однородными (подобными) учитываются такие признаки, как:
• качество и деловая репутация на рынке;
• наличие торговой марки;
• страна производства (происхождения);
• производитель;
• год производства;
• новый или бэушный;
• срок годности.
К тому же реквизит налоговой накладной «Номенклатура товарів/послуг продавця» должен соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождается поставка таких товаров, но не должен содержать других данных.
То есть однородные и идентичные товары можно сгруппировать в графе 2 налоговой накладной, если и в бухгалтерских первичных документах эти товары также будут
соответственно сгруппированы.
Данное разъяснение предоставило ГУ ГФС в Днепро-петровской области в индивидуальной налоговой консультации от 14.06.2017 г. № 629/ІПК/04-36-12-01-16.

Единщики могут приобретать бытовой металлолом у населения

Деятельность по закупке бытового металлолома у населения не предусмотрена п. 291.5 НКУ, которым определены виды деятельности, осуществляя которые физические лица-предприниматели не могут быть плательщиками единого налога.
Поэтому физические лица-предприниматели – плательщики единого налога групп 2 и 3 имеют право осуществлять закупку у населения исключительно бытового металлолома.
Данное разъяснение предоставили налоговики в модуле «База налоговых знаний» (раздел 107.03).
Прием бытового металлолома от физических лиц разрешается только в случае предъявления ими документа, удостоверяющего личность, и обязательно оформляется актом приемки. В нем указываются данные документа, удостоверяющего личность, и описание металлолома. Физические лица могут осуществлять операции только с бытовым металлоломом (ст. 4 Закона Украины «О металлоломе» от 05.05.1999 г. № 619-XIV).
Оплата закупленного у населения металлолома осуществляется через кассы специализированных предприятий (их приемных пунктов) и специализированных металлургических перерабатывающих предприятий или через кассы в банках наличными либо путем почтовых переводов за счет субъекта хозяйствования, который осуществляет покупку метал-лолома. Запрещается проведение наличных расчетов при осуществлении операций с промышленным металлоломом.

Разработан законопроект о едином счете для уплаты налогов и сборов

Минфин обнародовал проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно введения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
Законопроект предусматривает введение системы уплаты налогов и сборов, прописанных Налоговым кодексом Украины, через электронный кабинет налогоплательщика на единый счет, который будет открыт для плательщика с его согласия (по его желанию) на центральном уровне Государственной казначейской службы Украины.
Для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам с использованием единого счета налогоплательщик будет пополнять средствами данный счет.
Единый счет не будет использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по НДС и акцизного налога по реализации горючего.
Информация касательно реквизитов единого счета будет отображаться в электронном кабинете налогоплательщика.
Предусматривается, что функционирование единых счетов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения взаимодействия информационных систем Минфина и Казначейства, но не позднее 1 июля 2018 года.

Предложено снизить налоговое давление на производителей фильмов

Народные депутаты предлагают создать еще более благоприятные условия для производства кинопродукции и развития кинематографии в Украине.
Так, разработанным депутатами законопроектом предлагается изменить подходы к государственному финансированию в сфере кинематографии и создать эффективные механизмы привлечения частных средств в киноиндустрию.
Также депутаты предлагают временно, до 2021 года, освободить производителей фильмов от уплаты НДС и земельного налога.
Законопроект № 3238 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки кинематографии в Украине» рекомендован Комитетом ВР по вопросам налоговой и таможенной политики к принятию за основу.
При этом члены Комитета внесли ряд предложений по доработке законопроекта. В частности, предложено усовершенствовать редакцию норм по определению небенефициарного владельца-нерезидента при выплате роялти с учетом особенностей работы отрасли кинематографии и исключить положения о корректировках финансового результата для более четкого отражения субсидий, полученных налогоплательщиком, с учетом стандартов бухгалтерского учета.
Напомним: 26 апреля 2017 года вступил в силу Закон «О государственной поддержке кинематографии в Украине», который также направлен на обеспечение государством производства национальных фильмов в кино-, видеосети, на телевидении, в сети Интернет и т.д.

Налог на прибыль предлагают заменить налогом на выведенный капитал

После множества концепций и презентаций Минфин, наконец, обнародовал для обсуждения законопроект о налоге на выведенный капитал.
Налогом на выведенный капитал будут облагаться только те денежные средства, которые выводятся из бизнеса. В то же время средства, которые реинвестируются в бизнес, и прибыль, которая остается в обороте предприятий, не облагаются.
К операциям по выведению капитала относятся:
• выплата дивидендов неплательщику;
• выплата в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату (выплате) взносов владельцу корпоративных прав;
• выплата в денежной форме и/или форме, отличной от денежной, которая осуществляется государственным некорпоратизированным, казенным или коммунальным предприятием в пользу, соответственно, государства либо органа местного самоуправления в связи с направлением части чистой прибыли данного предприятия.
Базой налогообложения будет денежное выражение объекта налогообложения. При осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой выплаты, определенная на уровне обычной цены.
Ставка налога в зависимости от объекта налогообложения составит 20 %, 15 % и 5 %.
Соответствующий проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налога на выведенный капитал» обнародован Минфином для общественного обсуждения.

Законопроект об изменениях в Законе о бухучете повторно зарегистрирован ВРУ

Две недели назад депутаты отправили законопроект № 4646 на доработку в профильный комитет. Очевидно, что работа над замечаниями завершена, и в Верховной Раде зарегистрирована усовершенствованная версия изменений в Закон о бухучете.
Дополненный законопроект № 4646-д предлагает:

• предоставить новое определение терминам «расходы», «доходы», «отчетный период», «отчет о платежах в пользу государства» в части субъектов, которые подают данный отчет, «отчет об управлении», «собственный капитал», «таксономия финансовой отчетности» и «предприятия, представляющие общественный интерес», «чистый доход от реализации продукции», а другие термины предлагается использовать в значениях, определенных НП(С)БУ, НП(С)БУгс и МСФО;
• определить, что незначительные недостатки, выявленные в первичных документах, не являются основанием для непризнания хозяйственной операции;
• установить для целей бухгалтерского учета критерии отнесения предприятий к микропредприятиям, малым, средним и крупным предприятиям в соответствии с положениями Директивы ЕС № 2013/34/ЄС;
• установить, что предприятия, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых общегосударственного значения, составляют финансовую отчетность по МСФО;
• распространить Закон на операции по исполнению бюджетов и составлению финансовой отчетности об исполнении бюджетов с учетом бюджетного законодательства;
• уточнить период сдачи промежуточной финансовой отчетности с целью обеспечения однозначности в определении периода, за который она составляется;
• разрешить не составлять консолидированную финансовую отчетность малым группам, которые соответствуют установленным критериям;
• обязать предприятия, применяющие МСФО, подавать финотчетность в едином электронном формате, а также обязать их пре-доставлять копии финансовой отчетности по запросу юридических и физических лиц в соответствии с законодательством;
• освободить микро- и малые предприятия от предоставления отчета об управлении. Для средних предприятий предусмотреть неотражение в отчете об управлении так называемой нефинансовой информации.

ЕС запускает программу по борьбе с коррупцией в Украине

Европейский Союз намерен помочь Украине при условии содействия с ее стороны. В Украине запускают антикоррупционную инициативу Европейского Союза в Украине (EUACI) общим бюджетом
в €15,84 млн, рассчитанную на три года.
О проекте сообщил комиссар Европейского Союза по вопросам европейской политики соседства и расширения Йоханнес Хан в Киеве.
«Я рад, что сегодня мы начинаем самую масштабную инициативу по противодействию коррупции», – сказал Й. Хан.
Основными целями является усиление возможностей вновь созданных украинских антикоррупционных институтов, а также укрепление внешнего контроля над процессом реформ со стороны Верховной Рады, гражданского общества и СМИ. Вклад Европейской комиссии в функционирование инициативы составляет €14,5 млн, а также €1,34 млн – МИД Дании.

НБУ усовершенствует порядок ведения кассовых операций

Проект новой редакции Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте вынесен на общественное обсуждение.
НБУ планирует уменьшить регуляторное воздействие на субъектов хозяйствования путем предоставления им права самостоятельно разрабатывать и утверждать внутренним приказом (распоряжением):

• порядок оприходования наличности в своих кассах;
• порядок расчета лимита кассы предприятия, небанковского финансового учреждения и их обособленных подразделений.

В частности, требования по ускорению оборота наличных средств и своевременного их поступления в кассы банков, которые распространялись на предприятия, предлагается распространить и на небанковские финансовые учреждения.
Также предложено установить, что изъятие наличных с места осуществления наличных расчетов с применением РРО или расчетных книжек для сдачи их в банк оформляется соответствующими чеками РРО с выполнением операции «служебная выдача». А в случае инкассации средств в режиме онлайн с использованием POS-терминалов документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк через инкассаторов, является соответствующий чек POS-терминала.
Кроме того, банки будут обязаны представить предприятию справку об отсутствии инкассации наличной выручки, которая не была инкассирована в банк вследствие неприбытия инкассаторов. При этом сумма остатка наличных средств в день, когда инкассации не было по вине банка, не является превышением лимита кассы предприятия.

Получить справку о доходах можно онлайн

Получить сведения из Государственного реестра физических лиц-плательщиков налогов о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов теперь можно в электронном виде.
Государственная фискальная служба Украины ввела новый электронный сервис «Получение сведений из Государственного реестра физических лиц-плательщиков налогов о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи».
Как сообщают в Константиновской ОГНИ, физическое лицо-налогоплательщик сможет получить сведения о суммах своих полученных доходов и удержанных налогов в течение суток после формирования соответствующего запроса. Данная услуга действительна при использовании электронного ключа. Ранее плательщику для того, чтобы получить указанную справку, приходилось обращаться в инспекцию. Ответ он получал в течение трех дней.