Приобрети журнал - получи консультацию экспертов
№4(15)(2013)
Распоряжением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, от 26.02.2013 №640 утвержден новый Порядок ведения Реестра аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений
Анализ текста документа указывает на существенное ужесточение требований для получения права и пребывания в реестре тех, кому разрешено проводить аудиторские проверки финансовых учреждений. Проведение обязательного аудита для финансовых учреждений становится недоступным для аудиторов и фирм, которые не прошли проверку системы контроля качества, а также тех аудиторских фирм, чей штат не насчитывает трех сертифицированных аудиторов. Прослеживается риск в любой момент оказаться вне реестра тех, кому разрешено проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, в случае несоответствия законодательным требованиям предоставленных аудиторских заключений и всему, что с ними связано. Помимо этого возникают дополнительные затраты аудиторов на обязательное усовершенствование профессиональных знаний, нотариальное заверение документов. Будем надеяться, что требования Нацкомфинуслуг будут одинаковы для всех участников рынка, а сегодня ознакомимся с наиболее важными изменениями.
Для начала сразу же отметим, что аудиторы, которые получили свидетельства о включении в реестр аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, до вступления в силу Распоряжения, имеют право проводить аудиторские проверки небанковских финансовых учреждений согласно выданным свидетельствам до 30 июня 2013 года.
Главное нововведение в порядке получения сертификата состоит в том, что ранее такой сертификат получал индивидуально аудитор, как физическое лицо, а теперь получают непосредственно аудиторские фирмы и те аудиторы, которые являются субъектами предпринимательской деятельности.
При этом список документов значительно расширился. Помимо стандартных — заявления, карточки и копии сертификата аудитора — теперь следует подавать документы:
копия действующего свидетельства о включении в реестр аудиторских фирм и аудиторов, выданного Аудиторской палатой, заверенную Аудиторской палатой или нотариально;
копия действующего свидетельства о соответствии системы контроля качества, который выдается Аудиторской палатой;
копия документа, подтверждающего усовершенствования профессиональных знаний по программе, утвержденной Аудиторской палатой и согласованной с Нацкомфинуслуг, и прохождение по результатам такого усовершенствования знаний контрольного тестирования с участием в комиссии по тестированию представителей Аудиторской палаты и Нацкомфинуслуг. Этот документ также должен быть заверен Аудиторской палатой или нотариально. Для аудиторской фирмы настоящее требование коснется руководителя фирмы и его работников (сертифицированных аудиторов), непосредственно участвующих в проведении аудиторских проверок небанковских финансовых учреждений;
копии действующих сертификатов аудиторов не менее двух аудиторов, работающих в аудиторской фирме по основному месту работы.
Правда, стоит отметить, что последние два требования вступают в силу через 6 месяцев со дня вступления в силу нового Порядка.
Существенно ужесточились условия для принятия решения об исключении аудиторской фирмы или аудитора из реестра. Помимо стандартного заявления о самоисключении или в случае потери права на осуществление аудиторской деятельности, значительно расширился перечень оснований для исключения:
выявление Нацкомфинуслуг фактов недостоверности финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и прочей информации о финансово-хозяйственной деятельности небанковских финансовых учреждений, достоверность которой была подтверждена аудиторским заключением (отчетом);
предоставление недостоверной информации в документах аудиторской фирмы или аудитора, поданных в Нацкомфинуслуг, которая стала известна Нацкомфинуслуг после включения аудиторской фирмы или аудитора в реестр;
несоответствие (два и более раза в течение срока действия свидетельства) аудиторского заключения (отчета), требованиям законодательства Украины, в том числе нормативно-правовым актам Нацкомфинуслуг, нормам и стандартам аудита, утвержденным Аудиторской палатой согласно международным стандартами аудита и этики.
При принятии решения об исключении аудиторской фирмы или аудитора из реестра в вышеперечисленных случаях заявитель может быть повторно включенным в реестр не раньше, чем через год с даты принятия решения об исключении из реестра.
Среди прочих оснований для исключения из реестра, выделю:
непредоставление аудитором или аудиторской фирмой необходимых документов для продления срока действия свидетельства в определенные сроки;
систематическое (два и более раза раза в течение действия свидетельства) невыполнение требований по устранению нарушений, направленных аудиторской фирме или аудитору.
В случае принятия решения об исключении аудиторской фирмы или аудитора из реестра в этих случаях, заявитель может быть включенным в реестр не раньше, чем через три месяца с даты принятия решения об исключении из реестра.
Кроме того, в случае выявления Нацкомфинуслуг несоответствия аудиторского заключения (отчета) требованиям законодательства Украины, в том числе нормативно-правовым актам Нацкомфинуслуг, нормам и стандартам аудита, утвержденным Аудиторской палатой согласно международным стандартам аудита и этики, Нацкомфинуслуг сообщает об этом в Аудиторскую палату.
Новый порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.
Головне