№3(26)(2014)

Кабинет Министров Украины обнародовал постановление о ликвидации Миндоходов

Кабинет министров Украины постановлением от 01.03.2014 г. № 67 ликвидировал Министерство доходов и сборов и возобновил деятельность ГНСУ и Гостаможслужбы.
Соответствующее постановление вступило в силу 12.03.2014 г.
ГНСУ будет обеспечивать реализацию единой государственной налоговой политики, государственной политики по администрированию ЕСВ, государственной политики в сфере борьбы с правонарушениями во время применения налогового законодательства, а также законодательства по вопросам уплаты ЕСВ.
Гостаможслужба обеспечит реализацию государственной политики в области таможенного дела.
ГНСУ и Гостаможслужба являются правопреемниками прав и обязанностей ликвидированного Миндоходов в соответствующих сферах деятельности.

Правительство готовит существенные изменения в Налоговый кодекс

К подаче в парламент подготовлен объемный законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс и другие законодательные акты Украины», который расширяет базу налогообложения и повышает ставки всех основных налогов и сборов.
Законопроектом предложено оставить на нынешнем уровне базовые ставки налога на прибыль и НДС – 18 % и 20 % соответственно, отказавшись от предусмот­ренного Налоговым кодексом поэтапного их снижения. Предусмотрено увеличение базовых ставок по таким налогам и сборам, как акцизный налог, сбор за первую регистрацию транспортных средств, экологический налог, плата за пользование недрами, сборы за использование радиочастотного ресурса, специальное использование водных ресурсов, заготовку древесины ценных пород.
Есть в законопроекте и более радикальные меры, среди которых:
• введение пенсионного сбора в размере 0,5 % при осуществлении операций по покупке юридическими и физическими лицами иностранной валюты в наличной и безналичной форме;
• обложение налогом на доходы физических лиц процентов по депозитам и облигациям по ставке 15 (17) % в том случае, если сумма вкладов превышает 50 тыс. грн.

Пока это только законопроект, и если не трудно предугадать реакцию бизнеса на него, то прохождение в Парламенте и сроки вступления в силу пока неизвестны.

Форма и порядок составления Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций

Приказом от 27.01.2014 г. № 85 «Об утверждении формы и Порядка составления Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций» утверждена форма Налогового отчета об использовании денежных средств неприбыльных учреждений и организаций, а также Порядок его составления.

По сравнению с действующей формой, утвержденной ГНАУ, есть ряд нововведений, среди которых следующие:
• добавлены группы строк для отражения доходов неприбыльщиков с признаками 0017 (организации работодателей и их объединения) и 0018 (садоводческие и гаражные кооперативы или товарищества);
• изъяты строки для отражения сумм доходов и расходов за предыдущий отчетный год;
• добавлены строки для отражения сумм полученной и использованной гуманитарной помощи, а также приложение «Расшифровки операций по гуманитарной помощи».

Приказ об утверждении миндоходовской формы вступил в силу с 18.03.2014 г.

НБУ сократил минимальный срок покупки валюты на межбанковском валютном рынке

При выполнении банком поручений юрлиц и физлиц-предпринимателей на покупку иностранной валюты сокращен временной буфер между датой зачисления гривен на отдельный аналитический счет балансового счета 2900 и датой, когда такие средства разрешается использовать для покупки валюты.
С 19 марта 2014 года такой период сократился с шести до пяти операционных дней, а с 25 марта 2014 года он составит четыре операционных дня.
Соответствующая норма закреплена в постановлении правления Национального банка Украины от 18 марта 2014 года № 137 «О внесении изменения в постановление Правления Национального банка Украины от 6 февраля 2014 года № 49 (с изменениями)».
Согласно постановлению, решение было принято благодаря постепенному снижению избыточной волатильности, которое в последнее время наблюдалось на межбанковском валютном рынке, и с учетом пожеланий и предложений банковского и делового сообщества.

О заполнении отдельных показателей налоговой отчетности

Миндоходов в процессе рассмотрения порядка заполнения отчетности по налогу на прибыль в письме от 07.03.2014 г. № 5699/7/99-99-19-03-01-17 отметило сле­дующее.
В миндоходовской декларации по налогу на прибыль предприятия:
• строки 15, 16, 18, 19, 21 и 22 заполняются только квартальными плательщиками и не заполняются годовыми плательщиками;
• в карточку лицевого счета вносятся значения строк 14, 17 и 20 декларации годовых плательщиков и значения строк 16, 19 и 22 декларации квартальных плательщиков;
• строка 5.1 приложения АВ и строка 20 заполняются как консолидированными, так и неконсолидированными плательщиками.

В отчете о контролируемых операциях:
• при заполнении раздела «Сведения о лице, которое участвует в контролируемых операциях» приложения к отчету и кода для заполнения названия страны, в которой зарегистрировано лицо, следует руководствоваться Классификацией стран мира, утвержденной приказом Госстата от 30.12.2013 г. № 426;
• в графе 10 показатель «Код стороны операции» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к отчету указывается код стороны сделки согласно приложению 5 к порядку составления отчета. В случае отсутствия нужного наименования стороны сделки указывается код 045 – «Иное наименование стороны»;
• в графе 10 «Информация о связанных лицах», которая является приложением к отчету, используется отметка «х»;
• для обеспечения эффективности обработки большого объема информации, которая может содержаться в приложении к отчету (код документа F/J 0147101), предусмотрено поле «номер порции» и ограничено максимальное количество строк этого приложения до 20 000 записей.

В письме также приведены примеры исправления ошибок по авансовым взносам в миндоходовской декларации.

Расходы, которые не амортизируются

Миндоходов разъяснением от 11.03.2014 г. напомнило, что не подлежат амортизации и полностью относятся в состав расходов отчетного периода расходы плательщика на:
• содержание основных средств, находящихся на консервации;
• ликвидацию основных средств;
• приобретение (изготовление) сценическо-постановочных предметов стоимостью до 5000 тыс. грн театрально-зрелищными предприятиями;
• расходы на производство национального фильма и приобретение имущественных прав интеллектуальной собственности на национальный фильм.

Также не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников финансирования:
• расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений благоустройства и жилых домов, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;
• расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;
• расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, который формируется и содержится за счет бюджетов;
• стоимость гудвилла;
• расходы на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или иные улучшения непроизводственных основных средств.

Термин «непроизводственные основные средства» означает необоротные материальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности плательщика.

Нюансы обложения НДФЛ платы за обучение работника

Миндоходов разъяснило, что сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, не облагается НДФЛ.

При этом месячная сумма должна быть не выше размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого физического лица, независимо от того, состоит ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем. В 2014 году – это 1710 грн. Сумма превышения подлежит обложению налогом.
Обязательным условием является заключение письменного договора (контракта) относительно отработки у такого работодателя после окончания обучения не менее трех лет.
Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем в течение периода обучения или до истечения трехлетнего периода отработки, то сумма компенсации стоимости обучения приравнивается к дополнительному благу, предоставленному работнику в течение года, на который приходится увольнение, и облагается НДФЛ по ставкам 15 (17) % (разъяснение от 12.03.2014 г.).

Оценка для целей налогообложения при наследовании и дарении

Фонд госимущества в письме от 06.03.2014 г. № 10-36-2493 отметил, что при получении физлицом наследства или подарков база обложения НДФЛ определяется следующим образом:

1. Стоимость земельных участков как самостоятельных объектов гражданских правоотношений определяется на основании извлечения из технической документации по нормативной денежной оценке земель.
2. Для легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов применяется оценочная стоимость, которая определяется субъектом оценочной деятельности:
• специализации 1.8 в рамках направления 1 «Оценка объектов в материальной форме» и/или специализации 2.3 в рамках направления 2 «Оценка целостных имущественных комплексов, паев, ценных бумаг, имущественных прав и нематериальных активов, в том числе прав на объекты интеллектуальной собственности»;
• направления 3 «Оценка для целей налогообложения и начисления и уплаты прочих обязательных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством».
3. Прочие объекты оцениваются по рыночной стоимости, которая определяется субъектами оценочной деятельности специализаций:
• 1.1–1.7 в рамках направления 1 «Оценка объектов в материальной форме»;
• 2.1–2.2 в рамках направления 2 «Оценка целостных имущественных комплексов, паев, ценных бумаг, имущественных прав и нематериальных активов, в том числе прав на объекты интеллектуальной собственности».

Оценка имущества осуществляется на основании договора, заключенного между заказчиком оценки и субъектом оценочной деятельности, и оформляется отчетом об оценке объекта.

Трансфертное ценообразование хотят усовершенствовать

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект от 06.03.2014 г. № 4375 об усовершенствовании налогового контроля за трансфертным ценообразованием, которым,
в частности, предлагается:
• сузить перечень контролируемых хозяйственных операций, оставив только внешнеторговые хозяйственные операции;
• отменить приоритет официально признанных КМУ источников информации, которыми пользуются контро­лирующие органы при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием;
• снизить уровень штрафных санкций за нарушение правил трансфертного ценообразования;
• сократить продолжительность проверки контролируемых операций до пяти месяцев (при условии продления) вместо одного года;
• установить, что первым отчетным периодом для представления отчета о контролируемых операциях является налоговый год, начинающийся с 1 января 2014 года;
• исключить положения, согласно которым во время проведения проверки контролирующий орган вправе применить иные методы (комбинацию методов) определения цены контролируемых операций, если им доказано, что применяемый плательщиком метод (комбинация методов) не позволяет правильно определить цену контролируемой операции.

Предложено смягчить порядок начисления пени

Законопроектом от 07.03.2014 г. № 4385 предложено внести изменения в Налоговый кодекс относительно порядка начисления пени.
Основная цель предлагаемого проекта – отмена начисления пени плательщикам, которые самостоятельно обнаружили факт занижения налогового обязательства и исправили ошибку путем представления уточняющего расчета или отражения суммы недоимки в декларации за отчетный период.
Также предлагается уточнить порядок определения ставки НБУ для расчета пени. По мнению авторов проекта, это будет стимулировать плательщиков указывать более объективную информацию в налоговой отчетности.

Поступило предложение отменить авансы по налогу на прибыль

В ВР зарегистрирован законопроект от 06.03.2014 г. № 4374 об отмене авансовых взносов по налогу на прибыль.
Авторы проекта пояснили, что авансовая модель уплаты налога на прибыль является крайне обременительной, экономически необоснованной и направлена на искусственное повышение налоговой нагрузки на плательщиков налога на прибыль.
Предлагается возобновить квартальный отчетный налоговый период по налогу на прибыль.

Патентуемую деятельность предлагается объединить в налоговом учете с непатентуемой

Проектом от 06.03.2014 г. № 4377 предлагается внести изменения в Налоговый кодекс относительно отмены ведения налогоплательщиками отдельного налогового учета операций, подлежащих патентованию, и предусмотреть включение их в состав общего налогового учета при определении объекта налогообложения.
Отношения в данной сфере регламентируются Налоговым кодексом Украины.
Принятие представленного законопроекта не требует внесения изменений в другие законы Украины, поскольку речь идет о сфере, урегулированной этим специальным Кодексом.
Принятие законопроекта не потребует дополнительных расходов из Государственного бюджета Украины и будет способствовать развитию производства, а следовательно – наполнению государственного и местных бюджетов.
Принятие предложенного законопроекта будет способствовать росту в Украине объемов производства продукции, которую выпускают предприятия всех форм собственности, созданию благоприятного инвестиционного климата, утверждению социального согласия в обществе, снижению уровня коррупции, созданию новых рабочих мест на предприятиях.

Аудиторская палата рассмотрела особенности проведения аудитором судебной экспертизы

Аудиторская палата решением от 27.02.2014 г. № 290/8 в ходе разъяснения порядка предоставления аудиторами и аудиторскими фирмами аудиторских услуг в форме экспертиз отметила следующее.
В правоприменительной практике имеет место разграничение заключения аудитора по результатам экономической и судебной экспертизы. Аудиторское заключение не является заключением судебной экспертизы, которая может быть назначена только судом и только после возбуждения производства по делу.
Действующее законодательство Украины не рассматривает судебную экспертизу как вид предпринимательской деятельности, поэтому аудитор может выполнять задачи судебного эксперта, которые не противоречат стандартам аудиторской деятельности, Кодексу профессиональной этики аудитора и не запрещены действующим законодательством Украины, решениями Аудиторской палаты.

Если аудитор привлекается как судебный эксперт, он является субъектом судебно-экспертной деятельности и в итоговых документах эксперта не может ссылаться на выданный на его имя Аудиторской палатой сертификат аудитора или свидетельство о включении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, поскольку аудитор в подобной ситуации проводит соответствующую работу не в рамках аудиторской деятельности, а как судебный эксперт.

Бізнес Криму та Севастополя матиме змогу сплачувати податки відповідно до законодавства України

В умовах дестабілізації ситуації в Автономній Республіці Крим та місті Севастополі буде запроваджено новий механізм, який дасть можливість місцевим суб’єктам господарювання сплачувати податки відповідно до законодавства України. Для цього представникам бізнесу потрібно лише перереєструвати свій бізнес на територію будь-якої області України чи міста Києва.
Для зміни свого місцезнаходження або місця проживання юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які зареєстровані на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя, мають звернутися до державного реєстратора реєстраційної служби України в областях та місті Києві.

У свою чергу органи доходів і зборів після отримання відомостей з Єдиного державного реєстру щодо внесених змін беруть на облік таких платників.
Ті самі платники податків, які здійснюють перереєстрацію, однак не включаються до Єдиного державного реєстру, мають подати відповідну заяву до органів доходів і зборів обраного регіону, на підставі якої і буде здійснено їх облік.
Всі суб’єкти господарювання, які вже перебували в стані переходу з податкових інспекцій Автономної Республіці Крим або міста Севастополя до податкових інспекцій в областях або міста Києва, вважаються взятими на облік.

Юридична особа або самозайнята особа, яка сплачує податки на території області або міста Києва, а єдиний внесок – на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя, може подати заяву про взяття її на облік як страхувальника до відповідної податкової інспекції в областях або місті Києві.
В усіх чотирьох випадках після взяття на облік платники сплачують податки, збори, єдиний внесок, подають податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконують інші обов'язки платників в областях та місті Києві.