Податкові зміни можуть стати проблемою для бізнесу.
На початку 2017 року в Україні набули чинності чимало податкових новацій. Експерти УСПП виділили кілька найбільш важливих для бізнесу змін, які зараз доопрацьовуються на рівні підзаконних актів і почнуть діяти найближчим часом, UBR.
Перша група змін стосується порядку адміністрування ПДВ. Так, в новій редакції НК (закон №1797) передбачено механізм зупинки з 1 квітня 2017 року реєстрації «ризикових» податкових накладних в Єдиному реєстрі (ЄРПН). А також відновлення такої реєстрації після того, як платник надасть податківцям відповідні пояснення і докази.
З 1 квітня по 1 липня 2017 року система буде доопрацьована в тестовому режимі, тобто, без фактичної зупинки реєстрації податкових накладних.
Крім того, були збільшено до 365 днів термін реєстрації податкових накладних (НН) і зміненено порядок застосування штрафів за відсутність такої реєстрації. Нагадаємо, раніше крайній термін реєстрації не було вказано в НК, а контролери встановили його самостійно в 180 календарних днів.
Втім, штрафи тепер можуть нараховувати по всьому НН або розрахункам коригування (РК), які не були зареєстровані взагалі, або із запізненням.
«Норми були уточнені таким чином, що це стане проблемою для бізнесу. Ті НН, які раніше були звільнені від штрафів з 1 січня 2017 року потрапляють під них. Це стосується і тих накладних, які були виписані і в 2016 році. Тому високий ризик того, що зараз податківці кинуться перевіряти і нараховувати штрафи. Важливо переглянути, що було не з'являлися в минулому році, щоб уникнути санкцій », - радить віце-президент УСПП Юлія Дроговоз.
Якщо під час перевірки виявить, що податкові зобов'язання занижені, а ПН не виписані, то у них є всі підстави для застосування 50% штрафу від суми ПДВ. Якщо пропустити 10-денний термін реєстрації таких ПН після отримання податкового повідомлення-рішення, то накладається ще один штраф у розмірі 50%. У підсумку доведеться заплатити 100% «забутого» ПДВ.
Спочатку передбачалося, що такий штраф може виписуватися тільки за скаргою покупця на не виписано накладну, однак в підсумку вийшло, що він стосується всіх випадків.
Крім того, податковий облік сильно ускладнює необхідність вказувати в реквізитах НН коди товарів за УКТЗЕД і коди послуг (заради боротьби з так званими «скрутками», коли за документами купуються банани, а продається метал).
За помилки в кодах до кінця 2017 карати не будуть, а ось за їх відсутність в реквізитах - так.
Багато питань у бізнесу і з приводу критеріїв, за якими податкова буде відносити НН до «ризикових», тобто пов'язаним з фіктивним відшкодуванням ПДВ. Відповідний наказ вже розроблений Мінфіном і незабаром буде оприлюднено. За оптимістичними прогнозами, він може вступити в силу вже до кінця квітня.
Нагадаємо, спеціальна автоматизована система буде відсівати проблемні накладні за певними ознаками. У підприємств є 365 днів, щоб подати документи в ДФС, що підтверджують правильність даних в НН або уточнюючий розрахунок.
Протягом 5-ти днів спеціальна комісія повинна їх розглянути і прийняти остаточне рішення про блокування або реєстрації ПН. Далі суперечка може вирішуватися в суді.
Згідно з проектом наказу Мінфіну, до кінця 2017 під контроль не потрапляють великі платники, які в 2016 році заплатили понад 5 млн грн усіх податків (крім митних платежів та ЄСВ).
Малі підприємства також можуть уникнути контролю, поки сума на ПДВ-рахунку не досягне 50 тис. Грн (наростаючим підсумком за місяць). Потім їх податкові накладні будуть перевірятися за критеріями ризику. При цьому керівник такого підприємства може бути керуючим не більше, ніж в 4 компаніях.
Під контроль також не підпадають ПН, виписані на неплатників ПДВ, що дуже важливо для компаній рітейлу. Але якщо з боку такого контрагента буде проведено коректування податку, то це може стати причиною блокування НН.
Нарешті, не перевірятимуть на ризиковість підприємства, у яких податкове навантаження вище 8% (суму всіх податків за рік, крім митних зборів та ЄСВ, ділять на обсяг поставок за рік і отримують коефіцієнт більше 0,08).
Податкові накладні, які потрапляють на перевірку за критеріями ризику, будуть вивчені на предмет виконання двох умов: якщо виявлені невідповідності в кодах товарів або послуг, а також податковий кредит сформований більш ніж на 20% за рахунок товарів зі спеціального переліку, який встановить Мінфін.
Після цього перевіряється податкове навантаження. Якщо середньомісячна сплата податків менше ніж 20% обсягу поставок за місяць (в грошах), то податкова накладна блокується.
Також НН система не прийме, якщо у підприємства немає якихось дозвільних документів або його керівники мають судимість за ст. 205 і ст.209 КК України (фіктивне підприємництво та легалізація доходів, отриманих злочинним шляхом).
Поки система працює у тестовому режимі до 1 липня 2017 року платники не отримуватимуть повідомлень про блокування реєстрації ПН. І за результатами аналізу роботи системи в тестовому режимі Мінфін може доопрацювати ці критерії.
