Фахівці ГУ ДФС у Вінницькій області роз’яснили,що база оподаткування ПДВ при постачанні самостійно виготовлених товарів не може бути нижчою від їхньої виробничої собівартості. Така собівартість визначається відповідно до П(С)БО 16 «Витрати» та складається з:
– прямих матеріальних витрат;
– прямих витрат на оплату праці;
– інших прямих витрат;
– змінних загальновиробничих і постійних розподілених загальновиробничих витрат.
Водночас у разі якщо при постачанні власного виготовленого товару першою подією є відвантаження і його виробнича собівартість перевищує договірну вартість, то на дату відвантаження платник податку складає дві податкові накладні:
першу — виходячи з договірної вартості товару;
другу — на різницю між виробничою собівартістю й договірною вартістю з типом причини 17 «складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання».
У разі якщо першою подією є передоплата, то платник ПДВ спочатку визначає податкові зобов’язання виходячи з їх договірної вартості та складає відповідну податкову накладну. Якщо згодом при оприбуткуванні на баланс підприємства виробнича собівартість власного виготовленого товару перевищить його договірну вартість, то необхідно скласти й податкову накладну з типом причини 17.
