Відповідно до п. 146.11. Податкового кодексу України (далі - ПКУ), первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних із ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що приводить до зростання майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єктів у сумі, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року з віднесенням суми поліпшення на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюється ремонт та поліпшення.
Таким чином, витрати понесені на ремонт, модернізацію ОЗ у межах 10 відсотків сукупної балансової вартості усіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, не відноситися до капітальних інвестицій і не збільшують первісну вартість.
Право включення сум витрат, що пов'язані з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих або отриманих у концесію чи створених (збудованих) концесіонером у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, до складу витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, передбачено п. 146.12. ПКУ.
