Нагадаємо, що дохід працівника у вигляді часткової вартості путівки, оплаченої за рахунок коштів ФСС, відображається в податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «156». Частина вартості путівки, оплачена за рахунок власних коштів працівника, у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ не відображається.
Податковий розрахунок за формою № 1ДФ подається податковими агентами щоквартально протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.
Для кращої зрозумілості ситуації розглянемо приклад:
ТОВ «А» отримало від ФСС путівку з частковою оплатою в розмірі 10 % до дитячого оздоровчого табору вартістю 7 000,00 грн. У червні 2014 р відповідно до рішення комісії (уповноваженого) із соціального страхування підприємства, яке належним чином оформлене протоколом, путівка видана працівнику Івановій П.П.; також часткова оплата в розмірі 700,00 грн. (7 000,00х 10% ) унесена працівником до каси підприємства та перерахована ФСС окремим платіжним дорученням протягом встановлених строків у червні 2014 року. Дитина від’їжджає до табору в липні 2014 р.
В обліку та звітності така ситуація відображатиметься наступним чином.
Бухгалтерський облік:
№ з/п |
Зміст операції |
Рахунки |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Отримано путівку з ФСС |
025 |
— |
7000,00 |
2 |
Прийнято до каси підприємства часткову оплату вартості путівки |
301 |
685 |
700,00 |
3 |
Здано до банку грошові кошти, унесені до каси працівником |
311 |
301 |
700,00 |
4 |
Відображено заборгованість підприємства перед ФСС |
685 |
378 |
700,00 |
5 |
Перераховано ФСС часткову оплату вартості путівки |
378 |
311 |
700,00 |
6 |
Видано путівку застрахованій особі |
— |
025 |
7000,00 |
Путівка фактично передана працівниці в червні 2014 р., тобто Іванова П.П. отримала дохід у вигляді часткової вартості путівки, оплаченої за рахунок коштів ФСС, у сумі 6 300,00 грн. (7 000,00 – 700,00) в червні 2014 р.
Тому, у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал 2014 року ТОВ «А» відображає дохід Іванової П.П. з ознакою доходу «156». Частина вартості путівки, оплачена за рахунок власних коштів Іванової П. П. (700,00 грн.) у формі № 1ДФ не відображається.
Фрагмент податкового розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал 2014 року:
1 |
2 |
3а |
3 |
4а |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||
<…> |
||||||||||||||
№ з/п |
ІПН Іванової П.П. |
6300 |
00 |
6300 |
00 |
— |
— |
— |
— |
156 |
— |
— |
— |
— |
<…> |
||||||||||||||