Заповнення та подання форми 1ДФ передбачено нормами Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4.
Відображення у розрахунку форми 1ДФ штрафних санкцій, нарахованих і утриманих у разі порушення платником податку норм застосування податкової соціальної пільги, вказаним порядком не передбачено.
Адже у формі 1ДФ відображають суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку, а сума штрафу за неправомірне застосування соціальної пільги не є податком.
Зауважимо, що роботодавець, працівник якого неправомірно користувався соціальною пільгою, має подати уточнюючий розрахунок за формою 1ДФ для виправлення показників того звітного періоду, у якому було помилково вказано ознаку застосування податкової соціальної пільги.
Згідно з абз. 1 пп. 169.2.4 п. 169.2 ст. 169 ПКУ працівник, який припустився такого порушення, втрачає право на отримання соцпільги з місяця, у якому таке порушення встановлено, до місяця, у якому буде відновлено його право на застосування пільги.
Працівнику-порушнику для відновлення свого права на податкову соціальну пільгу потрібно в письмовій формі (заява) відмовитися від цієї пільги з місяця, коли відбулося порушення. І суто на підставі такої заяви бухгалтер визначає суму недоплати та штраф у розмірі 100 % від такої суми і має утримати їх із найближчої суми доходу цього платника.
Тільки з наступного місяця після погашення суми недоплати і суми штрафу відновлюється право платника на застосування податкової соціальної пільги.
