В вашем вопросе, к сожалению, не указано, какие выплаты производятся нерезиденту по лицензионному договору, поэтому для определения, действительно ли такие выплаты соответствуют определению роялти для целей налогового и бухгалтерского учета, советуем внимательно ознакомиться соответственно с пп. 14.1.225 п. 14.1 ст.14 НКУ и П(С)БУ 15.
Итак, считаем, что выплаты, произведенные вами нерезиденту, соответствуют определению роялти как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
В соответствии с пп. 162.1.2 п. 162.1 ст. 16 НКУ у физического лица-нерезидента, получающего доход на территории Украины, возникают обязательства по уплате налога на доходы физических лиц и военного сбора. В общий налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, пассивные доходы (пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 162 НКУ), к которым также относится и роялти (пп. 14.1.268 п. 14.1 ст. 14 и пп. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 НКУ).
Согласно пп. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 НКУ НДФЛ с роялти составляет 18 %. Однако если международным договором установлены другие правила, то в соответствии с п. 3.2 ст. 3 НКУ применяются правила международного договора. Соглашение между правительством Украины и правительством страны нерезидента может предусматривать для роялти ставку ниже 18 %. Чтобы воспользоваться такой ставкой, нерезидент должен предоставить справку, выданную государственным органом страны нерезидента о своем резидентском статусе. В противном случае налог придется удерживать на общих основаниях, то есть 18 %.
Согласно п. 16.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ военный сбор удерживается в размере 1,5 % и при выплате роялти физическому лицу-нерезиденту не предусмотрено никаких исключений.
Информация о доходах нерезидентов в виде роялти должна получить свое отражение в форме № 1-ДФ и для этого предусмотрен признак дохода «103». Но для отражения такой информации в соответствии со ст. 70 НКУ нерезидент должен предварительно получить регистрационный но­­мер учетной карточки плательщика налогов. Отсутствие такого номера не дает возможности отразить в форме № 1-ДФ сумму дохода, полученного нерезидентом, что вле­чет за собой, в соответствии с п. 119.2 ст. 119 НКУ, наложение штраф­ных санкций и применение согласно ст. 163-4 КоАП административного штрафа к должност­ным лицам предприя­тия, допустившего нарушение.
В соответствии с п. 5 П(С)БУ 8 расходы предприятия, которые признаются роялти, не считаются нематериальными активами и согласно п. 8 П(С)БУ 8 включаются в расходы периода, в течение которого они были понесены, и, соответственно, уменьшают финансовый результат до налогообложения.
Так как годовой доход вашего предприятия не превышает 20 млн грн, то при определении объекта налогообложения налогом на прибыль вы имеете право, включив уплаченное роялти в расходы, не применять корректировку финансового результата до налогообложения, определенные разд. III НКУ (кроме отрицательного значения объекта налогообложения), если в соответствии с абз. 8 пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ вами принято такое решение.