Отсутствие на вашем предприятии коллективного договора никоем образом не влияет на возможность принятия решения руководителем выплатить или не выплатить материальную помощь сотруднику предприятия.
Достаточно работнику написать заявление с просьбой выплатить материальную помощь «по семейным обстоя­тельствам», а руководителю предприятия издать приказ с указанием конкретной суммы выплаты.
Согласно пп. 170.7.3 НКУ в налогооблагаемый доход не включают сумму нецелевой благотворительной помощи (материальная помощь по семейным обстоятельствам относится именно к такой), предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами, в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, который определяется в соответствии с абз. 1 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, установленного в размере месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.
В 2016 году не облагаемая налогом сумма нецелевой помощи составляет 1930 грн (1378 х 1,4). Следовательно, в соответствии с пп. 1.7 п. 16и подр. 10 р. XX НКУ, если материальная помощь сотруднику не превышает 1930 грн в год, то она не подлежит обложению ни налогом на доходы, ни военным сбором.
А вот с суммы превышения, в соответствии с пп. 164.2.20 п. 164.2 ст.164 НКУ, следует удержать 18 % налога на доходы и 1,5 % военного сбора.
В р. 1 формы 1-ДФ такая помощь попадает по двум признакам:
– сумма, освобожденная от налогообложения, отражается с признаком дохода «169»;
– сумма, с которой удержали налог, и сама сумма налога — с признаком дохода «127».
В р. 2 налогового расчета попадет только та часть материальной помощи, с которой был удержан военный сбор, и сама сумма сбора.
Что же касается единого взноса, то согласно ч. 7 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и п. 14 р. I Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170, материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, не является базой для начисления единого взноса.