В соответствии с абз. 20 п. 1.2 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, лимит кассы — это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время. Другими словами, это определенная сумма наличных денег, больше которой в кассе предприятия оставаться не должно. Все, что свыше установленной суммы, должно быть или сдано в банк на счет предприятия, или израсходовано.
Не устанавливать лимит кассы и, соответственно, не определять сроки сдачи наличности в банк разрешается предпринимателям, банкам и религиозным организациям (п. п. 2.7 и 5.7 Положения № 637).
Следует отметить, что согласно п. 5.9 Положения № 637 предприятию разрешается не устанавливать расчетным путем лимит кассы, но в таком случае вся наличность в кассе, не сданная в банк или же не израсходованная на нужды предприятия до конца рабочего дня, на следующий день будет считаться сверхлимитной.
Установление лимита кассы на сегодняшний день опреде­лено в п. п. 5.2–5.12 Положения № 637.
Как для себя, так и для каждого из своих обособленных подразделений, если таковые имеются, предприятие самостоятельно устанавливает отдельные расчеты лимита кассы. Они заполняются по форме, указанной в приложении 8 к Положению № 637, и утверждаются внутренними приказами (распоряжениями) для головного предприятия и для каждого подразделения отдельно и подписываются главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом).
В соответствии с п. 5.3 Положения № 637 по решению руководителя предприятия (или уполномоченного им лица) лимит кассы предприятия устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, а также с учетом срока сдачи предприятием наличности в банк.
Устанавливая лимит кассы, каждому предприятию нужно учесть следующие моменты:
объем кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам;
режим и специфику его работы;
отдаленность от банка;
установленные сроки сдачи наличности;
длительность операционного времени банка;
наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию.
При установлении лимита также следует придерживаться предельных размеров, которые указаны в п. 5.4 Положения № 637.
К субъекту хозяйствования, согласно ст. 1 Указа № 436, за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах может быть применен штраф в пределах двукратного размера суммы обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день. Кроме того, в соответствии со ст. 164-2 КУоАП к должностным лицам будет применяться соответствующая административная ответственность в размере от 8 до 15 н. м. д. г. (от 136 до 255 грн). В случае повторного совершения на протяжении года одного и того же правонарушения будет применен штраф в размере
от 10 до 20 н. м. д. г. (от 170 до 340 грн).