Кредит-нота используется в мировой практике как расчетный документ на списание части задолженности перед поставщиком. Он предоставляется поставщиком только по факту поставки и чаще всего это связано с улаживанием претензий по качеству или количеству товара, а также со скидками или бонусами от поставщика.
В Украине кредит-нота оформляется в виде письма от поставщика с указанием всех реквизитов накладной, а также как акт выполненных работ или дополнительное соглашение со ссылкой на пункт договора.
Что касается налоговых последствий от такой операции, то в соответствии с разъяснением налоговиков (письма от 15.10.2015 г. № 21843/6/99-99-19-03-02-15 и от 28.10.2016 г. № 23381/6/99-99-15-02-02-15) на полученную сумму бонуса вы должны начислять НДС по ставке 20 % и вот почему.
Уплата поставщиком премий, бонусов и прочих поощрений в пользу покупателей за достижение определенных экономических показателей способствует оживлению сбыта товаров и является одним из методов, используемых поставщиками для продвижения на рынке.
Такие выплаты признаются как оплата маркетинговых услуг, а вознаграждение, в свою очередь, является компенсацией стоимости данных услуг.
В соответствии с п. 186.4 НКУ, местом поставки услуг является место регистрации поставщика, в данном случае — регистрации вашего предприятия.
Следовательно, в соответствии с пп. «б» п. 185.1 НКУ объектом налогообложения являются операции по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины согласно ст. 186 НКУ.
