Задать вопрос специалисту

Приобрети журнал - получи консультацию экспертов

Вгору
Курс НБУ
 
Середа, 04 жовтня 2017 22:33

Контрагент помилково перерахував кошти. Підкажіть, чи повинні ми визначати податкові зобов’язання з ПДВ у разі отримання таких коштів на поточний рахунок?

У п. 1.4 глави 1 Інструкції про безготівкові рахунки в Україні в національній валюті, затвердженій постановою Нацбанку України від 21.01.2004 р. № 22, наведено визначення терміну «Помилкове списання-зарахування коштів» – це списання/зарахування коштів, унаслідок якого з вини банку або клієнта відбувається їх списання з рахунку неналежного платника та/або зарахування на рахунок неналежного отримувача.
Підприємства незалежно від форм власності мають повертати платникам у 5-денний термін помилково зараховані на їхні рахунки кошти (ст. 6 указу Президента України від 16.03.1995 р. № 227/95 «Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України»). Якщо власник рахунку не повернув у цей строк помилково одержані кошти, це потрібно здійснювати в претензійно-позивному порядку.
Відповідно до пп. «а» та пп. «б» п. 185.1 ст. 185 ПКУ від 02.12.2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (далі – Кодекс), об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст. 186 зазначеного Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.
При цьому датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг, згідно з п. 187.1 ст. 187 Кодексу, вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі її відсутності – дата інкасації готівки в банківській установі, що обслуговує платника податку;
дата відвантаження товарів, а в разі їх експорту – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства; для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Таким чином, якщо між суб’єктами господарювання існують договірні відносини щодо постачання товарів або послуг, то на дату надходження коштів на банківський рахунок у платника податку, відповідно до ст. 187 ПКУ, виникають податкові зобов’язання з ПДВ. У цьому випадку такий платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у визначений законодавством строк.
Не підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, помилково зараховані на поточний рахунок платника податку, у разі виконання таких умов:
договірні відносини між суб’єктами господарювання відсутні;
кошти були повернені на поточний рахунок їх платника у визначений для таких випадках термін – 5 днів.
Тобто якщо між вашим підприємством і контрагентом є договірні відносини щодо постачання товарів або послуг, то на дату надходження грошових коштів ваше підприємство як платник податку має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ і скласти податкову накладну. Водночас на дату повернення цих коштів ви повинні скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної та зменшити податкові зобов’язання з ПДВ після реєстрації цього розрахунку в ЄРПН.
Якщо такі договірні відносини відсутні, а сума зайво перерахованих коштів повернена платнику протягом 5 днів, у вашого підприємства податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.

Что для Вас криптовалюта?

Виртуальные «фантики», крупная махинация вроде финансовой пирамиды - 42.2%
Новая эволюционная ступень финансовых отношений - 25.9%
Чем бы она не являлась, тема требует изучения и законодательного регулирования - 20.9%
Даже знать не хочу что это. Я – евро-долларовый консерватор - 6.2%
Очень выгодные вложения, я уже приобретаю и буду приобретать биткоины - 4.4%

29 августа вступила в силу законодательная норма о начислении штрафов-компенсаций за несвоевременную выплату алиментов (от 20 до 50%). Компенсации будут перечисляться детям

В нашей стране стоит сто раз продумать, прежде чем рожать детей - 33.3%
Лучше бы государство изобретало механизмы финансовой поддержки института семьи в условиях кризиса - 29.3%
Это не уменьшит числа разводов, но заставит отцов подходить к вопросу ответственно - 26.7%
Эта норма важна для сохранения «института отцовства». Поддерживаю - 9.3%