Після прийняття рішення Національним банком України про віднесення банку до категорії неплатоспроможних згідно зі ст. 76 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ управління банком здійснює Фонд гарантування вкладів фізичних осіб, який розпочинає про-цедуру виведення неплатоспроможного банку з ринку.
Виходячи з правових обмежень, які зазначені в ч. 5 ст. 36 Закону України «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб» від 23.02.2012 р. № 4452-VI, під час тимчасової адміністрації клієнт банку не зможе в повній мірі користуватися своїми коштами на поточному рахунку, відкритому в цьому банку.
Таким чином може виникати невпевненість з приводу повернення грошових коштів банком. У зв’язку з цим такі кошти можна кваліфікувати як сумнівний борг, відповідно до п. 4 П(С)БУ 10 «Дебіторська заборгованість» – поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість стосовно її погашення боржником.
Згідно з листом Міністерства фінансів України від 18.10.2010 р. № 31-34020-20-10/28202 у випадку визнання підприємством заборгованості банку за грошовими коштами сумнівною сума такої заборгованості відображається за кредитом рахунку 31 «Рахунки в банках» і дебетом рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами».
