№7-8(42-43)(2015)

На нашем предприятии работает по совместительству инвалид. Подскажите, можем ли мы учитывать его в расчете норматива рабочих мест для трудоустройства инвалидов?
Для всех предприятий, использующих наемный труд, в соответствии со ст. 19 Закона Украины от 21.03.1991 г. № 875-XII «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» со всеми изменениями и дополнениями (далее – Закон № 875) установлена обязанность выполнения норматива рабочих мест для трудоустройства инвалидов.
Расчет данного норматива подробно изложен в Инструкции по статистике № 286 от 28.09.2005 г.
В вышеуказанной Инструкции содержится разъяснение относительно того, какого работника можно включать в расчет среднеучётного количества штатных сотрудников, а какого нет.
В частности в пп. 2.6.1 Инструкции № 286 четко указано, что работники, принятые с других предприятий на работу по совместительству, в учетное количество штатных работников не включаются, а оформленные по совместительству по основному месту работы учитываются как один человек.
Также отметим, что основным местом работы физического лица считается место, где он работает на основании трудовой книжки, в которую вносится запись о его зачислении на работу (п. п. 1.1 и 2.14 Инструкции № 58).
Как видим, совместители при расчете норматива рабочих мест не учитываются.
В ч. 5 ст. 19 Закона № 875 отмечено, что выполнением норматива рабочих мест в соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона № 875 является трудоустройство инвалидов, для которых это основное место работы.
Таким образом, трудоустройство на предприятии инвалида-совместителя не зачисляется в выполнение норматива по трудоустройству.

Когда до окончания действия договора аренды нежилого помещения, заключенного между нашим предприятием и физическим лицом, осталось три месяца, арендодатель умер. Вследствие этого у предприятия возникли следующие вопросы: остается ли на оставшиеся три месяца в силе заключенный договор и если да, то кому перечислять арендную плату, а также есть ли возможность пролонгировать данный договор до истечения 6 месяцев со дня смерти арендодателя?
Рассмотрим все возникшие вопросы по порядку.
В соответствии с ч. 1 ст. 770 Гражданского кодекса Украины в случае изменения собственника права и обязанности арендодателя переходят к новому собственнику. Следовательно, если в договоре аренды не оговорено другое, то смерть арендодателя не является основанием для прекращения договора аренды, и вы можете продолжать пользоваться помещением.
Теперь в отношении арендной платы. Так как до истечения 6 месяцев со дня смерти арендодателя имя наследодателя неизвестно, то в соответствии с письмом Министерства юстиции от 12.03.2012 г. № 113-0-2-12/13.1 вам следует производить арендную плату в депозит нотариуса.
Причем в соответствии с пп. 2.1 п. 2 гл. 21 р. II Порядка совершения нотариальных действий нотариусами Украины, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины
от 22.02.2012 г. № 296/5, вы можете производить такую оплату как безналичными перечислениями, так и наличными.
Остался последний вопрос: можете ли вы пользоваться арендованным помещением, если срок действия договора закончился, а новый заключить не с кем (не прошло 6 месяцев со дня смерти арендодателя)?
Согласно ст. 764 ГКУ, если арендодатель не возражает, а арендатор продолжает пользоваться имуществом, то договор считается автоматически продленным на срок, который был установлен ранее. Однако в вашем случае арендодатель не может возражать по объективным причинам: один умер, а другого еще нет. Поэтому вы можете использовать арендованное помещение до установления нового собственника. Однако если он захочет использовать это помещение в других целях, то сможет через суд расторгнуть договор.

Я получила в наследство от родителей дачный домик. Какими налогами облагается доход в виде стоимости наследованного мною имущества?
В соответствии с пп. 164.2.10 Налогового кодекса Украины доход в виде наследованного имущества попадает в налогообложение дохода физлица. Поэтому возникает вопрос, подлежит ли налогообложению НДФЛ и военного сбора (ВС) стоимость унаследованного вами имущества.
Для отдельных категорий налогоплательщиков, а именно для родственников первой степени родства (родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные) установлена нулевая ставка НДФЛ со стоимости унаследованного имущества (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
Так как вы получили наследство от члена семьи первой степени родства, то вы не платите НДФЛ со стоимости наследства.
А вот для ВС льготной ставки не установлено и стоимость наследства, полученная вами даже от члена семьи первой степени родства, облагается военным сбором в размере 1,5 %.
Военный сбор вы должны уплатить самостоятельно.
Причем наследник-нерезидент должен уплатить НДФЛ и ВС обязательно до нотариального оформления наследства, а вот наследник-резидент – по желанию. Или до нотариального оформления наследства, или по итогам декларирования.

Подскажите, пожалуйста, с какой периодичностью в 2015 году необходимо проводить инвентаризацию кассы на бюджетном предприятии?
С 1 января 2015 года утратила силу бюджетная инвентаризационная Инструкция № 90, и для всех юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности заработал новый инвентаризационный норматив в виде Положения № 879.
Поэтому в 2015 году бюджетные организации инвентаризируют свои активы согласно Положению № 879.
В соответствии с п. 4 р. 1 Положения № 879 руководитель бюджетного учреждения определяет объекты инвентаризации, периодичность и сроки проведения, а также создает необходимые условия для ее проведения.
За исключением случаев, когда проведение инвентаризации в соответствии с п. 7 р. 1 Положения № 879 является обязательным.
А именно:
– перед составлением годовой финансовой отчетности;
– в случае передачи имущества бюджетного учреждения в аренду, передачи бюджетного учреждения в сферу управления другого органа управления (на дату передачи), кроме передачи в пределах одного органа управления, в других случаях, определенных законодательством;
– в случае изменения материально ответственных лиц, а также в случае изменения руководителя коллектива;
– в случае установления фактов краж или злоупотреблений, порчи ценностей (на день установления таких фактов);
– по судебному решению или на основании надлежащим способом оформленного документа органа, который согласно закону имеет право требовать проведение такой инвентаризации;
– в случае техногенных аварий, пожара или стихийного бедствия (на день после окончания явлений);
– в случае прекращения учреждения;
– в других случаях, предусмотренных законодательством.
Как видим, отдельно проведение инвентаризации кассы не определено как обязательное.
Ранее Инструкцией № 90, которая утратила силу, отдельным пунктом 1.5.11 была установлена необходимость проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности не менее одного раза в квартал. Новое Положение такого требования не содержит. Поэтому учитывая, что инвентаризация касс на предприятии проводится согласно Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденному постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, периодичность и сроки проведения инвентаризации кассы определяет исключительно руководитель предприятия, фиксируя свое решение в распорядительном документе учреждения (приказ или распоряжение).

Какие изменения произошли в налоговом учете с 01.01.2015 г. в части отражения суточных расходов?
Действительно, до 01.01.2015 г. можно было зачислять в налоговый учет расходы суточных, ограниченные НКУ. По Украине в сумме не более 0,2 размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу – не выше 0,75 размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2015 г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII, который внес существенные изменения в порядок налогообложения прибыли.
Теперь основой налогового учета становится финансовый результат предприятия. Для предприятий, у которых доход превышает 20 млн грн за год, налоговая прибыль будет определяться налогообложением финансового результата, полученного в финансовой отчетности и скорректированного на налоговые разницы. А предприятия, у которых доход не превышает 20 млн грн за год, могут обойтись и без корректировки.
С учетом вышеизложенного, нормы НКУ действующие с 01.01.02015 г., не предусматривают ограничений в отражении суточных расходов в налоговом учете.
При этом обращаем ваше внимание, что для обложения доходов работника НДФЛ и военным сбором продолжает действовать ограничение в размере 0,2 минзарплаты на 1 января для командировок по Украине и 0,75 минзарплаты для командировок за рубеж. То есть, как и раньше не облагаются суточные в пределах указанного размера, а все, что свыше, облагается и НДФЛ, и военным сбором.
В части ЕСВ никаких изменений не произошло. Поскольку суточные как не входили, так и не входят в фонд оплаты труда, то ЕСВ на них не начисляется.

Наш региональный директор находится в длительной командировке за границей. Подскажите, пожалуйста, каким образом его жена (не является сотрудником предприятия) может получить начисленную ему заработную плату?
В соответствии с п. 3.6 Положения № 637 кассир обязан выдать наличность из кассы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или расходной ведомости, за одним исключением: выдача денежных средств другому лицу разрешается на основании доверенности, в том числе при выдаче зарплаты.
Согласно ст. ст. 244–245 ГКУ доверенность на совершение сделки представителем может быть предоставлена лицом, которое представляют (доверителем) непосредственно третьему лицу. Доверенность на получение заработной платы может быть удостоверена должностным лицом предприятия, в котором доверитель работает.
То есть данная доверенность не требует нотариального удостоверения. Доверенность на получение зарплаты необходимо оформлять как разовую, поскольку она должна оставаться у кассира и прилагаться к платежной ведомости или РКО (п. 3.6 Положения № 637).
В вашей ситуации, когда сотрудник находится в командировке, он может подготовить и передать соответствующую доверенность на предприятие. При условии, что он может заверить ее по месту командировки должностным лицом организации.
Кроме того, большинство предприятий перечисляют заработную плату на платежные карты. При оформлении карты можно оформить к одному счету несколько карт, в том числе на жену или ребенка. Так что альтернативой оформления доверенностей является возможность получить вторую платежную карту к зарплатному счету.

После увольнения с последнего места работы мною была утеряна трудовая книжка. Подскажите, пожалуйста, каким образом я могу ее восстановить? Что делать, если мой прежний работодатель отказывается помочь в восстановлении трудовой книжки?
Согласно Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников от 29.07.1993 г. № 58, человек, который потерял трудовую книжку (вкладыш к ней), обязан сразу же заявить об этом владельцу или уполномоченному им органу по последнему месту работы. Не позднее 15 дней после заявления, или в случае сложностей в другой срок, владелец или уполномоченный им орган выдает такому человеку другую трудовую книжку (вкладыш к ней) с надписью «Дубликат» в правом верхнем углу первой страницы. Дубликат трудовой книжки (вкладыш к ней) заполняется им по общим правилам по данным с последнего места работы.
Если вы не можете предоставить документы, что достоверно подтверждают ваш общий стаж, в дубликат будут вписаны только те сведения, которые подтверждены документально. Поэтому вам придется обратиться на все предыдущие места работы за получением выписок из личного дела, копиями трудовых договоров, приказов о назначении на должность и т. п. Сведения о работе на тех предприятиях, которые уже не существуют, можно попытаться получить в архиве.
Последний работодатель не имеет права отказать вам в выдаче дубликата трудовой книжки, поскольку законодательством установлена его обязанность выдать дубликат на основании вашего заявления. Однако, если вам не удалось достигнуть консенсуса с бывшим работодателем, придется решать данный вопрос в судебном порядке

До перевода на неполный рабочий день работник предприятия с 8-часовым рабочим днем имел право на 24 календарных дня ежегодного основного отпуска и 7 календарных дней дополнительного ежегодного отпуска за вредные условия работы. Повлияет ли перевод на неполный рабочий день на продолжительность таких ежегодных отпусков?
Как во время приема сотрудника на работу, так и в последующем периоде по соглашению сторон (работник и собственник) может быть установлен неполный рабочий день (ч. 1 ст. 56 КЗоТ). Причем такие условия работы не влекут за собой для сотрудника никаких ограничений трудовых прав (ч. 3 ст. 56 КЗоТ).
А так как право на ежегодный отпуск является трудовым правом каждого сотрудника, то неполный рабочий день не сокращает продолжительность основного ежегодного отпуска (ст. 75 КЗоТ).
Отсюда следует вывод, что при переводе сотрудника на неполный рабочий день ежегодный основной отпуск для него так и останется 24 календарных дня.
Подтверждением такому выводу служат письма Министерства социальной политики и Министерства труда от 09.08.2012 г. № 318/13/116-12 и от 07.08.2009 г.
№ 472/13/84-09.
А теперь рассмотрим, повлияет ли перевод на неполный рабочий день на продолжительность дополнительного отпуска за вредные и тяжелые условия труда.
Данный отпуск могут получить лишь работники, занятые на работах с вредными и тяжелыми условиями труда не менее половины продолжительности рабочего дня, установленного для работников таких производств, цехов, профессий и должностей (п. 10 Порядка, утвержденного приказом Минтруда от 30.01.1998 г. № 16).
В вашей ситуации половина рабочего дня работника равна 4 часам. Следовательно, если работник будет работать во вредных и тяжелых условиях труда в течение 4 часов, он будет иметь право на дополнительный отпуск в количестве 7 календарных дней. Если работник будет работать во вредных и тяжелых условиях труда менее 4 часов, он не буде иметь право на ежегодный дополнительный отпуск за вредные и тяжелые условия труда вообще.
То есть, как видим, законодательством не предусмотрено ограничение продолжительности ежегодного дополнительного отпуска за вредные и тяжелые условия труда для работников, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, решающее значение для такого отпуска имеет продолжительность рабочего дня и занятость в течение него на вредных и тяжелых работах.

Как структурное подразделение авиакомпании должно заполнять реквизит налоговой накладной «Покупець» в случае продажи авиабилетов в системе ІАТА BSP через агентов: указывая агента, представительство ІАТА или пассажира?
Нормативными актами такая ситуация не урегулирована, а ГФСУ не высказывала свою позицию. Проанализировав разъяснения ГФСУ касательно налогообложения агентов, мы пришли к предположению, что структурному подразделению авиакомпании стоит выписывать НН на конечного потребителя – пассажира. При таком оформлении операции по продаже билетов выполняются следующие требования:
1. Пассажирский билет является подтверждением заключения договора о перевозке. Билет дает право пассажиру на перелёт рейсом (рейсами) и обязывает перевозчика осуществить перевозку пассажира (глава 1 Правил воздушных перевозок пассажиров и багажа от 30.11.2012 г. № 735, которые действуют с 25.01.2013 г.). Поэтому билет не может быть объектом договора между другими участниками процесса оформления заказов на его продажу.
2. Билет дает право на формирование налогового кредита по НДС для его покупателя (собственника) без предоставления налоговой накладной от перевозчика или его структурного подразделения (п. 201.11 НКУ).
Следует отметить, что штрафные санкции за неверно указанного покупателя в налоговой накладной не предусмотрены. При заполнении деклараций по НДС занижение налога не возникает, то есть штрафные санкции, предусмотренные ст. 123 НКУ, не применяются.

Підкажіть, будь ласка, як правильно нарахувати індексацію. Працівник був прийнятий на роботу 01.02.2015 р., а з 01.06.2015 р. йому підвищено заробітну плату. Який місяць буде базовим і як правильно нараховувати індексацію?
У Порядку про проведення індексації грошових доходів населення від 17.07.2003 р. № 1078 вказано, як визначати суму загального доходу в базовому місяці у разі підвищення грошового доходу. Приклад наведено в додатку 4 до цього Порядку.
У базовому місяці значення індексу споживчих цін приймається за 1 або 100 %. Індексація грошових доходів, отриманих громадянами за цей місяць, не провадиться. З наступного місяця здійснюється обчислення наростаючим підсумком індексу споживчих цін для проведення подальшої індексації.
У вашому випадку за період з 01.02.2015 р. по 01.06.2015 р.
базовим буде місяць лютий, а наступним базовим місяцем для подальшої індексації буде вже червень.
Також необхідно врахувати, що у разі коли підвищення заробітної плати менше, ніж сума передбачуваної індексації, то різниця між цими сумами повинна доплачуватися такому працівникові щомісячно, до наступного підвищення заробітної плати, доки таке підвищення не перекриє суму індексації. Така сума доплати отримала назву фіксованої індексації.
Не вважається базовим місяць, у якому тарифна ставка (оклад) не підвищена, а зростання зарплати досягнуте за рахунок доплат (премії), перелічених у п. 5 Порядку № 1078.

Подскажите, пожалуйста, как можно исправить ошибку, допущенную в финансовой отчетности, которая уже подана Государственному регистратору, в Статистику и ГФСУ? Совсем недавно обнаружили, что случайно перепутали строки в «Балансе» – основные средства показали в графе «Долгосрочные биологические активы», которых у нас нет.
Порядок и правила исправления ошибок в финансовой отчетности прописаны в П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах от 28.05.1999 г. № 137».
Как предусмотрено п. 4 П(С)БУ 6, исправления ошибок за прошлые периоды отражаются в балансе за отчетный год через корректировки на начало года размера нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также статей активов, обязательств, собственного капитала, которые изменились в связи с исправлением ошибок. Также необходимо откорректировать статьи финансовой отчетности того года (тех лет), на который (которые) исправленные ошибки повлияли.
Если же допущенная ошибка не повлияла на сумму нераспределенной прибыли, то бухгалтеру достаточно в следующей финансовой отчетности сравнительную информацию указать с учетом проведенных исправлений.
Согласно п. 20 П(С)БУ 6, в примечаниях к финансовой отчетности нужно раскрыть информацию об исправленных ошибках.
Таким образом, ошибки в финансовой отчетности отражаются только путем заполнения уточненных (откорректированных) показателей в составе следующих отчетов. Законодательством не предусмотрена подача каких-либо уточняющих финансовых отчетов, как, например, при подаче налоговой отчетности.

Як у 2015 році визначити прибуток (збиток) від діяльності за договором про спільну діяльність та як відзвітувати перед ДФСУ про результат діяльності?
Відповідно до п. 1 ст. 1130 Цивільного кодексу України за договором про спільну діяльність сторони (учасники) зобов’язуються спільно діяти без створення юридичної особи для досягнення певної мети. Пунктом 2 ст. 1134 ЦКУ встановлено, що за ведення бухгалтерського обліку спільного майна учасників може бути відповідальним один із учасників (далі – оператор).
Як визначено пунктом 19 П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», оператор веде бухгалтерський облік спільної діяльності без створення юридичної особи відокремлено від результатів своєї господарської діяльності і формує окремий баланс та відповідні форми фінансової звітності.
Пунктом 6 П(С)БО 2 «Баланс» передбачене складання окремого балансу за даними первинних документів про господарські операції в окремих регістрах бухгалтерського обліку.
Починаючи з 01.01.2015 р., ПКУ не визначає особливий порядок оподаткування спільної діяльності без створення юридичної особи (Закон від 28.12.2014 р. № 71).
Враховуючи, що оновлена редакція розділу III ПКУ не містить норм щодо відокремленого обліку результатів спільної діяльності без створення юридичної особи, тому договори про спільну діяльність не вважаються окремими платниками податку на прибуток.
Якщо в межах договору про спільну діяльність отриманий прибуток, він розподіляється пропорційно вартості вкладів учасників у спільне майно. Сума прибутку, отриманого кожним учасником за договором про спільну діяльність, є доходом кожного учасника та підлягає включенню з метою оподаткування до складу доходу окремої юридичної особи – учасника.

Устроившись главным бухгалтером на новое предприятие, я обнаружила, что финансовая отчетность за 2014 год была подана предыдущим коллегой согласно НП(С)БУ, хотя согласно требованиям законодательства отчетность за 2014 год наше предприятие обязано было подать по МСФО. В самой финотчетности за 2014 год была поставлена отметка в графе «отчетность по МСФО». Предусмотрен ли штраф за подобное нарушение и в каких размерах?
Поскольку обязанность составлять финансовую отчетность по правилам МСФО для определенного круга предприятий определена Законом Украины «О бухгалтерском учете» от 16.07.1999 г. № 996-XV, то несоблюдение данных требований будет считаться нарушением именно правил бухгалтерского учета.
Обозначим, что согласно ст. 164-2 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрено наложение штрафа на должностных лиц предприятия от 8 до 15 НМДГ, в частности за отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, внесение ложных данных в финансовую отчетность, непредоставление финансовой отчетности. За повторное нарушение в течение года – от 10 до 20 НМДГ.
Также дополнительно должностных лиц предприятия могут оштрафовать органы статистики. Согласно ст. 186-3 КоАП за предоставление органам государственной статистики недостоверных данных, не в полном объеме, не по форме, пре­дусмотренной отчетно-статистической документацией, предусмотрен штраф от 10 до 15 НМДГ (за повторное – от 15 до 20 НМДГ).
Если вы подали такую недостоверную отчетность в НКЦБФРУ или НКРРФУ, предусмотрены штрафные санкции большего размера. Например, за подачу недостоверной информации в НКЦБФРУ налагается штраф до 17 тыс. грн, а за повторное нарушение в течение года – от 17 тыс. до
85 тыс. грн (п. 7 ст. 11 Закона Украины «О государственном регулировании рынка ценных бумаг в Украине» от 30.10.1996 г. № 448/96-ВР).