№9(20)(2013)

С 01.09.2013 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины (НКУ), внесенные Законом Украины от 04.07.2013 г. № 422 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уплаты экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств и совершенствования некоторых налоговых норм»

Начиная с 01.09.2013 г., как определено в п. 240.2-1 НКУ, плательщиками утилизационного сбора являются лица, которые:

• ввозят, производят транспортные средства и кузова к ним для продажи на территории Украины, которые в будущем должны быть утилизированы. Под определением «транспортное средство» и «кузова к ним» подразумеваются транспортные средства, подпадающие под коды товарных позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 согласно УКТ ВЭД, и кузова к ним, которые подпадают под код товарной позиции 8707 10 согласно УКТ ВЭД, за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10 в соответствии с УКТ ВЭД;
• приобретают транспортные средства у лиц, которые не являются плательщиками этого налога.

Но из этого общего правила есть исключения, перечень которых приводится в п. 240.6 НКУ. Не платят сбор лица, которые:

• импортируют на таможенную территорию Украины транспортные средства, являющиеся собственностью представительств, организаций, учреждений иностранных государств, имеющих привилегии и иммунитет в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права, а также их сотрудников и членов их семей;
• импортируют на таможенную территорию Украины транспортные средства, которые были ранее вывезены из Украины;
• импортируют на таможенную территорию Украины транспортные средства в таможенных режимах, отличных от таможенного режима импорта;
• импортируют на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта транспортные средства, продают транспортные средства, которые были выпущены 30 или более лет назад и которые не предназначены для коммерческого использования, и некоторые другие ограничения;
• производят (изготавливают) в Украине транспортные средства и берут на себя обязательство обеспечить утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, согласно условиям закона об утилизации снятых с эксплуатации транспортных средств;
• продают транспортные средства инвалидам, в том числе детям-инвалидам, и транспортные средства специального назначения, оплата за которые осуществляется бюджетными средствами, средствами фондов общеобязательного государственного социального страхования;
• покупают на территории Украины транспортные средства, которые в установленном порядке были впервые зарегистрированы и/или перерегистрированы в 01.09.2013 г., у лиц – неплательщиков этого налога;
• ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства, признанные в качестве гуманитарной помощи.

Ставка налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств и кузовов составляет, в зависимости от их вида, 5500 грн или 11 000 грн. При этом к ставке налога применяется коэффициент, который зависит от наличия оснащения электрическим двигателем, рабочего объема цилиндров двигателя, полной массы и т. д., и составляет диапазон значений от 0,86 до 12.

Налог за утилизацию плательщики этого налога уплачивают по месту учета в органе налоговой службы.
Оплачивается налог в следующем порядке:
в случае импорта транспортных средств и кузовов к дню или в день, в который предоставляется таможенная декларация;
в случае приобретения транспортных средств и кузовов у лиц, не являющихся плательщиками этого налога, до дня или в день, в который подается в орган внутренних дел заявление о перерегистрации транспортного средства;
в случае производства (изготовления) транспортных средств и кузовов для продажи на территории Украины, за каждое реализованное транспортное средство в день его продажи.
Налог уплачивается одним платежным поручением на бюджетные счета, открытые в управлениях государственного казначейства, которые осуществляют распределение таких средств в соотношении, определенном законом. Миндоходов 02.09.2013 г. Приказом № 786 дополнило классификацию доходов бюджета позициями по экологическому налогу отдельно для транспортных средств импортируемых (19010700), произведенных (19010800), приобретенных у неплательщиков налога (19010900).
Форма налоговой декларации по налогу за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств не утверждена. Также в действующую форму декларации по экологическому налогу не внесены изменения, поэтому на сегодня в ней отсутствуют строки для декларирования налоговых обязательств по утилизации снятых с эксплуатации транспортных средств. Такую декларацию должны подавать все производители транспортных средств, независимо от того, принимали ли они на себя обязательство обеспечивать утилизацию или нет.
Также налогоплательщики должны подать в контролирующий орган форму 20-ОПП по объекту налогообложения – транспортные средства и кузова к ним, которые ввозятся, производятся, приобретаются на таможенной территории Украины. Перечень типов объектов приведен на официальном сайте Министерства доходов и сборов по ссылке http://minrd.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/53998.html. При подаче впервые в сообщении перечисляются все объекты налогообложения. При всех последующих предоставлениях указываются только новые объекты налогообложения или объекты налогообложения, по которым имеют место изменения. Ответственность налогоплательщика наступает тогда, когда во время документальной проверки устанавливаются случаи непредставления им формы № 20-ОПП. В таком случае применяются штрафные санкции, предусмотренные ст. 117 НКУ. В частности, предусмотрена ответственность налогоплательщика в виде штрафа размером 510 грн, а при повторном нарушении – 1020 грн. Предельный срок подачи обновленной информации по форме № 20-ОПП в порядке учета плательщиков налогов и сборов (утвержден Приказом Министерства финансов Украины 09.12.2011 г. № 1588) не установлен.
Контролирующими органами по полноте начисления и уплате налога за утилизацию являются:

• таможенный орган, при импорте транспортных средств;
• орган государственной налоговой службы, при изготовлении и продаже транспортных средств на территории Украины;
• орган внутренних дел, при перерегистрации транспортного средства, приобретенного у лица, не являющегося плательщиком налога.

Орган внутренних дел проводит государственную регистрацию (перерегистрацию) авто, ссылаясь на справку об уплате налога или на справку об освобождении от уплаты налога, кроме перерегистрации авто, которые были приобретены до 01.09.2013 г. Согласно определенному законодательством порядку, при переходе права собственности на авто предыдущий его владелец передает следующему владельцу указанные выше справку об уплате этого налога или справку об освобождении от его уплаты. Такие справки являются документами строгой отчетности, их формы устанавливаются Кабинетом Министров Украины. В случае их утраты орган внутренних дел по месту регистрации транспортного средства выдает бесплатно дубликат указанной справки. Но с даты принятия Закона № 422 (04.07.2013 г.) до вступления его в силу (01.09.2013 г.) Кабинет Министров Украины не утвердил формы справок и, соответственно, Министерство доходов и сборов обеспечило их изготовление.

«Нет ничего более постоянного,
чем временное»
Миндоходов 10.09.2013 г. обнародовало на официальном сайте проект постановления Кабмина об утверждении форм справок по ссылке http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2013-rik/110392.html. А в своем письме от 13.09.2013 г. № 18036/7/99-99-15-02-02-17 сообщило, что для того, чтобы не допускать задержки в регистрации транспортных средств и не создавать напряжение в отношениях с лицами, которые импортировали их на таможенную территорию Украины, Министерство рекомендует таможням выдавать временные справки по форме, выложенной на официальном сайте, и в качестве номера справки применять номер таможенной декларации. Лица, получившие эти временные справки, смогут заменить их в течение месяца после обнародования информации о начале обмена. Позже, 18.09.2013 г., Кабинет Министров Украины Постановлением № 685 утвердил формы справок, которые вступили в силу со дня опубликования в газете «Урядовый курьер» № 172 за 21.09.2013 г. В настоящее время выдаются временные справки об уплате или освобождении от уплаты экологического налога за транспортные средства (утилизационного сбора).

По информации СМИ, импортеры транспортных средств смогли достичь договоренностей с правительственными организациями временно работать по письмам-запросам, на которые Миндоходов в своих ответах указывает размер перечисленного налога. Но не все руководители МРЭО уже издали распоряжение принимать такие документы. У производителей авто ситуация оказалась более сложной – они пока не достигли компромисса с властью. Зарегистрировать транспортное средство отечественного производства в ГАИ оказалось практически невозможно.